Tällä sivulla kerrotaan arvonlisäveron käsittelystä Procountorissa. Ohjelmaan tallennettujen arvonlisäveroa sisältävien tositteiden perusteella muodostetaan kuukausittain ALV-laskelma, joka kerää yhteen oma-aloitteisten verojen veroilmoituksella ilmoitettavat tiedot.
Keskeiset arvonlisäverotuksen toiminnot
Arvonlisäveron käsittelyn kannalta keskeiset toiminnot Procountorissa ovat seuraavat:
ALV-laskelma
Jokaisen kuukauden tositteista muodostuva arvonlisäverovelka tai -saaminen lasketaan ja kirjataan ALV-laskelmalla. ALV-laskelman kirjanpitomerkinnät ovat yksipuoliset; vastavientinä ovat kaikki laskelmaan liittyvät arvonlisäveroa sisältävät tositteet. Kun ALV-laskelma on laadittu, tulisi tuloslaskelman ja taseen täsmätä kohdekuukauden loppuun asti. Jos kohdekuukaudelle lisätään arvonlisäveroa sisältäviä tositteita ALV-laskelman laatimisen jälkeen, tulee ALV-laskelma muodostaa uudelleen.
ALV-laskelma tulee laatia kuukausittain silloinkin, kun käytössä on neljännesvuoden tai vuoden mittainen oma-aloitteisten verojen verokausi.
Katso lisätietoja ALV-laskelmasta täältä.
Oma-aloitteisten verojen veroilmoitus
Arvonlisäveron tiedot ilmoitetaan oma-aloitteisten verojen veroilmoituksella, jonka voi laatia, lähettää ja maksaa Procountorin kautta. Oman yrityksen tai muun yhteisön toimintaa koskevien ilmoitusten (kuten oma-aloitteisten verojen veroilmoitus tai ALV-yhteenvetoilmoitus) eräpäivät kannattaa tarkistaa Verohallinnon sivuilta, jotta ilmoitukset tulee annettua ja mahdolliset maksut maksettua ajallaan.
Ennen Tulorekisterin käyttöönottoa oma-aloitteisten verojen veroilmoituksella on ilmoitettu arvonlisäveron tietojen lisäksi myös työnantajasuoritusten tiedot eli TAS-tiedot. Vuoden 2019 alusta lähtien palkkojen ilmoitukset tehdään Palkkatietoilmoituksen ja Työnantajan erillisilmoituksen kautta.
Katso lisätietoja Oma-aloitteisten verojen veroilmoituksesta.
ALV-yhteenvetoilmoitus
Jos yritys harjoittaa liiketoimintaa Euroopan Unionin alueella, tulee yrityksen antaa tavaroiden ja palveluiden yhteisömyynteihin liittyvä ALV-yhteenvetoilmoitus. Verohallinnon sivuilla on kerrottu seikkaperäisesti siitä, millaisissa tilanteissa yhteisökaupan tilanteita syntyy. Verohallinnon ohjeita kannattaa siis tarkastella siitä näkökulmasta, mikä on oman liiketoiminnan suhde ohjeissa kuvattuihin tilanteisiin.
ALV-yhteenvetoilmoituksella ilmoitettavat tiedot kerätään myyntilaskuilta ja muistiotositteilta, joilla on käytetty EU-myynnin ALV-statuksia. Tiliotteen tai viitemaksuaineiston kirjanpidossa EU-myyntiä ei voida kirjata siten, että tieto nousisi ALV-yhteenvetoilmoitukselle, mutta tarvittavia lisäkirjauksia voidaan tehdä muistiotositteilla.
Katso lisätietoja ALV-yhteenvetoilmoituksesta.
Arvonlisäveron käsittelymalli
Procountorin arvonlisäveron käsittelymalli poikkeaa tavanomaisten taloushallinnon järjestelmien arvonlisäveron käsittelystä. Seuraava kuva esittää pelkistetysti sen, miten Procountorin arvonlisäveron käsittely toimii:
Arvonlisäveron kirjausketju
Yksittäisen tositteen ja sen vientien arvonlisäveron tiedot asetetaan tositteen kirjanpito- tai laskusivulla. Jokaisen kuukauden tositteista muodostuva arvonlisäverovelka tai -saaminen lasketaan ja kirjataan tilille 2930 Suoritettava arvonlisävero.
ALV-laskelma on päivätty aina kunkin kuukauden viimeiselle päivälle. ALV-laskelman muodostamisen jälkeen tulos- ja tasetilien tulisi täsmätä kuukauden loppuun saakka.
Seuraavassa on esimerkki arvonlisäveron ja siihen liittyvien tapahtumien kirjausketjusta Procountorissa:
- 5.6.20XX – Yritys lähettää myyntilaskun: 1 000 € + ALV 24 %
- 15.6.20XX – Yrityksen viiteaineistossa ja tiliotteella näkyy asiakkaan maksu: 1 240 €
- 20.6.20XX – Yritys vastaanottaa ostolaskun: 200 € + ALV 24 %
- 25.6.20XX – Yritys maksaa ostolaskun ja maksu näkyy tiliotteella: 248 €
- 30.6.20XX – Yritys muodostaa ALV-laskelman, joka laskee ALV-velan: 240 € - 48 € = 192 €
- 12.8.20XX – Yritys muodostaa oma-aloitteisten verojen veroilmoituksen, joka siirtää ALV-velan verotilivelaksi: 192 €
- 12.8.20XX – Yritys suorittaa oma-aloitteisten verojen veroilmoituksen maksun ja maksu näkyy tiliotteella: 192 €
Mikäli tiliotteelle tulee suoritus, jonka viestissä on kerrottu kyseessä olevan ”Palautus verotililtä”, tunnistaa Procountor tapahtuman verotilitapahtumaksi ja kirjaa sen automaattisesti Verotustiedoissa merkitylle kirjanpitotilille.
Arvonlisävero tositteiden kirjanpitosivuilla
Seuraavat Procountorin tositelajit voivat sisältää maksettavaa tai vähennettävää arvonlisäveroa:
- Myyntien ALV:
- Myyntilasku
- Viitemaksu
- Muistiotosite (kun viennin ALV-tyyppinä ”Myynti”)
- Tiliote (kun viennin ALV-tyyppinä ”Myynti”)
- Ostojen ALV:
- Ostolasku
- Matka- ja kululasku
- Muistiotosite (kun viennin ALV-tyyppinä ”Osto”)
- Tiliote (kun viennin ALV-tyyppinä ”Osto”)
Edellisten tositelajien kirjanpitosivuilla on mahdollista asettaa tositteiden ja niiden vientien arvonlisäveron tietoja.
Arvonlisäveron käsittelyä ohjaavat seuraavat tekijät:
- Kirjanpidon tositepäivä: tositteen päivämäärä ohjaa tositteen tiedot päivämäärän mukaisen kuukauden ALV-laskelmalle ja oma-aloitteisten verojen veroilmoitukselle. Laskuille kirjanpidon tositepäiväksi tulee oletuksena laskun päivä, mutta tositepäivää on mahdollista muuttaa asettamalla laskun Kirjanpito-näkymän Tositepvm-kenttään haluttu päiväys.
- ALV-prosentti: ALV-prosentin avulla määritetään se, minkä verokannan alaisesta kotimaan myynnistä tai ostosta on kysymys. Vientiin liittyvä arvonlisävero lasketaan automaattisesti viennin kirjanpitoarvon ja valitun ALV-prosentin perusteella. ALV-prosenttia ei voida valita vastakirjausriveille (esim. myyntilaskulla myyntisaamiset) tai täsmäytyseroriveille.
- ALV-vähennysoikeusprosentti: ALV-vähennysoikeusprosentti kertoo, kuinka suuri osa ostojen arvonlisäveroista vähennetään. Tieto on valittavana vain ostojen arvonlisäveroa sisältävillä tositelajeilla. Oletusprosentti määritetään kohdassa Hallinta > Kirjanpidon tiedot > ALV-oletukset.
- ALV-tyyppi: ALV-tyyppejä on kaksi, Myynti ja Osto. Myyntilaskujen ALV-tyyppi on aina myynti ja ostolaskujen tyyppi vastaavasti osto, eikä tyyppiä voida muuttaa. Muistiotositteille sen sijaan voidaan määrittää ALV-tyypiksi myynti tai osto sekä tositteen otsikkotiedoissa että vientikohtaisesti. Vientikohtainen ALV-tyyppi on otsikkotietojen ALV-tyyppiä vahvempi tieto.
- ALV-status: ALV-status on keskeinen arvonlisäveron ohjaustieto. Valittu ALV-status kertoo, millainen on tositteen tai viennin arvonlisäverokäsittely. Kotimaan tapahtumiin liittyvän ALV-statuksen oletusarvo on ”Kotimaa”. Kuitenkin esimerkiksi EU-kauppaan liittyy useita erilaisia ALV-statuksia, jotka ohjaavat tiedot oikeisiin kohtiin oma-aloitteisten verojen veroilmoituksella. ALV-status on pakollinen tositetasolla, mutta valinnainen vientitasolla. Jos yksittäiseen vientiin on asetettu jokin ALV-status, ohittaa se tämän viennin osalta koko tositteelle asetetun ALV-statuksen. Mikäli taas yksittäiselle viennille ei ole asetettu ALV-statusta, käytetään viennin kohdalla koko tositteelle asetettua ALV-statusta.
Hyödyllisiä vinkkejä
Oma-aloitteisten verojen veroilmoitusten ja ALV-yhteenvetoilmoitusten lähettäminen edellyttää ApitamoPKI-rajapinnan käyttöä sekä tarvittavaa valtuutusta yrityksen nimenkirjoitusoikeudelliselta henkilöltä. Lisätietoja ApitamoPKI-rajapinnasta löytyy artikkelista Varmenne verohallintoon ilmoittamista varten.
Koska erilaisia ALV-statuksia on olemassa paljon, on hyödyllistä määritellä käytettävät ALV-statukset yrityksen tai muun yhteisön tilanteen mukaiseksi ALV-oletusten asetuksissa. Tällöin tositteita ja vientejä luodessa ALV-statusten valintalistassa ovat näkyvillä vain ne ALV-statukset, jotka ovat juuri omalle toiminnalle olennaisia.
Myös Tuoterekisteriin sekä Liikekumppanirekisteriin kannattaa tehdä ALV-statuksen oletusmäärityksiä, jolloin kirjanpito automatisoituu. Tällöin esimerkiksi laskua tehdessä ei tarvitse aina lisätä tuotteille manuaalisesti ALV-statuksia, vaan oikea ALV-status tulee automaattisesti mukaan rekisteritietojen myötä.