Tällä ohjesivulla kerrotaan, miten ohjelmassa määritetään tarvittavat asetukset liittyen rakennusalan käännettyyn arvonlisäverokäsittelyyn.
Rakennusalan käänteisen ALV-statuksen käyttöönotto
- Kohdassa Hallinta > Kirjanpidon tiedot > ALV-oletukset on valittavissa Rakennusalan käänteinen ALV 25,5% -ALV-status sekä myynneille että ostoille.
- Kun rakennusalan käänteinen ALV-status on otettu käyttöön ALV-oletuksissa, on kyseinen ALV-status valittavissa tositteiden Kirjanpito-näkymällä tosite- ja rivikohtaiseksi ALV-statukseksi.
- Liikekumppanirekisterissä voidaan asettaa liikekumppanille oletuksena käytettäväksi ALV-statukseksi rakennusalan käänteinen status. Määritys tehdään liikekumppanin Oletustilit-näkymällä.
Laskun laadinta
Tilanteessa, jossa rakentamispalvelun myyntiin sovelletaan käännettyä verovelvollisuutta, myyjä toimittaa ostajalle laskun, joka sisältää yleiset laskumerkinnät. Laskuun ei kuitenkaan merkitä verokantaa eikä veron määrää.
Laskulla tulee olla mukana ostajan arvonlisäverotunniste (suomalaisella ostajalla Y-tunnus) ja tieto siitä, että ostaja on veronmaksuvelvollinen:
- Laskuun merkitään joko ostajan verovelvollisuuden peruste, tai viittaus AVL 8 c §:ään tai Euroopan yhteisöjen neuvoston direktiivin 2006/112/EY artiklaan 199.
- Kyseinen teksti voidaan lisätä liikekumppanirekisterin Perustiedot-näkymällä liikekumppanin oletuslisätiedoksi Myyntilaskun oletuslisätiedot -kenttään, jolloin se tuodaan automaattisesti kyseisen liikekumppanin laskuille.
- Jos kaikki yrityksen myynnit ovat käänteisen arvonlisäveron alaisia, voidaan kyseinen teksti lisätä Käyttöasetusten Myyntilaskun oletuslisätiedot -kenttään yleiseksi oletukseksi.
Kentät oma-aloitteisten verojen veroilmoituksella
Oma-aloitteisten verojen veroilmoituksella on erilliset kohdat rakentamispalvelun käänteisen verovelvollisuuden osalta sekä palvelun myynnille että ostolle:
- Myyjä ilmoittaa kentässä 319 myymiensä käänteisen verovelvollisuuden alaisten rakentamispalvelujen yhteismäärän.
- Ostaja ilmoittaa kentässä 320 ostamiensa käänteisen verovelvollisuuden alaisten rakentamispalvelujen yhteismäärän.
- Ostaja laskee suoritettavan veron 25,5% verokannan mukaan ja ilmoittaa sen kohdassa 318. Siltä osin kuin ostot ovat vähennyskelpoisia, ostaja laskee vähennettävän veron 25,5 %:n verokannan mukaan ja ilmoittaa ne vähennettävinä veroina kohdassa 307.
Täällä on kerrottu tarkemmin, mihin kohtaan oma-aloitteisten verojen veroilmoituksella rakennusalan käännetty arvonlisävero vaikuttaa.
Erikoistilanteet
Osittaisen vähennysoikeuden käsittely rakennusalan käänteistä ALVia sisältävän ostolaskun kanssa
Jos Procountoriin on tullut ostolasku, joka kuuluu rakennusalan käänteisen arvonlisäveron piiriin, mutta rakennusliikkeellä ei ole vähennysoikeutta ja arvonlisäveron määrä tulee saada kirjanpitoon kuluksi samalle kuukaudelle kuin ostolasku, voidaan toimia esimerkiksi seuraavassa kuvatulla tavalla (esimerkki on vanhalla alv 24%:lla):
Ostolaskun summa on 10.000,00 euroa. Laskulla on oletuksena seuraavanlaiset kirjanpidon viennit:
- Kulutili D 10.000,00 euroa, ALV-status: Rakennusalan käänteinen ALV 24%, ALV-väh.oik: 0%
- Velkatili K 10.000,00 euroa, ALV-status: Ei ALV-käsittelyä, ALV-väh.oik: 0%
Koska laskun arvonlisävero tulee kirjata vähennyskelvottomaksi kuluksi, lisätään laskulle seuraavat kirjaukset, joista ensimmäisellä oikaistaan OAV-ilmoitukselle muodostuvaa automaattista vientiä tilille 2930:
- Tili 2930 K 2.400,00 euroa, ALV-status: Ei ALV-käsittelyä, ALV-väh.oik: 0%
- Kulutili D 2.400,00 euroa, ALV-status: Ei ALV-käsittelyä, ALV-väh.oik: 0%
Oma-aloitteisten verojen veroilmoituksella kenttään 320 nousee summa 10.000,00 euroa ja kenttiin 308 & 318 summa 2.400,00 euroa. Tarkempaa tietoa edellisen kaltaisia oikaisuja vaativista ALV-tilanteista on saatavilla tästä ohjekirjan artikkelista. Lisäksi, tase-erittelyssä tulee huomioida tilille 2930 manuaalisesti tehty kirjaus erikseen.