Tällä sivulla käsitellään erilaisia arvonlisäverotukseen liittyviä erikoistilanteita. Procountorin yleiseen arvonlisäveron käsittelyyn voi tutustua täällä.
Ei ALV-velvollinen yritys tai yhteisö
Ei ALV-velvollisuus määritellään Procountorissa siten, että laitetaan ALV-vähennysoikeusprosentti nollaksi ohjelman kohdassa Hallinta > Kirjanpidon tiedot > ALV oletukset näkymän alareunassa osiossa Oletus ALV-vähennysoikeus-%.
Huomioitavaa on, että samalla näkymällä kohdissa Käytettävät ALV-statukset ja Käytettävät ALV-prosentit tulee edelleen ainakin Ostojen puolella pitää sallittuna Kotimaa ALV-status sekä myös muut arvonlisäveroprosentit 24 %, 14 % ja 10 % nollan lisäksi.
Mikäli yritys ei saa vähentää yhdenkään toimittajan laskuista arvonlisäveroa, ei toimittajakohtaisesti tarvitse määrittää oletus ALV-vähennysoikeutta tai välttämättä myöskään oletus ALV-statusta. Toimittajien oletuksia hallinnoidaan kohdassa Rekisterit > Toimittajarekisteri, toimittajan perustiedoista löytyvän Oletukset > Oletustilit näkymän kautta. Mikäli toimittajan oletuksissa on jätetty oletus ALV-vähennysoikeuskenttä tyhjäksi, käyttää ohjelma laskuilla yleistä vähennysoikeusoletusta 0 %. Ja mikäli toimittajan oletuksissa on jätetty oletus ALV-status tyhjäksi, käyttää ohjelma laskuilla Kotimaa ALV-statusta.
Hyvin tärkeä on huomata, että vaikka yritys ei vähennä arvonlisäveroa, voi ohjelmaan silti kirjautua laskuja, joilla on jokin muu ALV-prosentti kuin 0 %. Laskuttajat käyttävät laskuillaan arvonlisäveroa kuitenkin normaalisti. Aina silloin, jos laskulla on jokin muu ALV-prosentti kuin 0 %, tulee ALV-statuksen olla Kotimaa.
Sitä ei kuitenkaan tarvitse säikähtää, että laskulla on näkyvissä arvonlisäveroa ja Kotimaa ALV-status. ALV-vähennysoikeusprosentti 0 % tekee kuitenkin sen, että ohjelma kirjaa arvonlisäveron osuuden kuluksi.
Jos jokin toimittaja lähettää sellaisia laskuja, joissa on käytetty muuta ALV-prosenttia kuin nollaa, tällaisille toimittajille ei tule asettaa oletus ALV-statusta Ei ALV-käsittelyä. Silloin saapuvalla laskulla olevat ALV-prosentit ja laskun tietoihin haettava ALV-status olisivat ristiriidassa keskenään. Jos toimittaja lähettää sellaisia laskuja, joissa on käytetty muuta ALV-prosenttia kuin nollaa, voidaan toimittajan tiedoista jättää oletus ALV-status tyhjäksi tai vaihtaa se Kotimaaksi, mikäli toimittajalla on jo asetettuna Ei ALV-käsittelyä -oletus.
Yhteenvetona siis, mikäli yritys ei vähennä arvonlisäveroa yhdenkään toimittajan laskuista, seuraavat asetukset ovat paikallaan:
- ALV-oletukset-näkymällä oletus ALV-vähennysoikeusprosentti 0 %. Sallittuna Kotimaa ALV-status ja ALV-prosentit 24 %, 14 %, 10 % ja 0 % ainakin ostojen puolelle.
- Toimittajarekisterissä oletus ALV-status joko Kotimaa tai tyhjä niillä toimittajilla, joilta tulee laskuja muulla alv-prosentilla kuin nollalla.
Mikäli yritys voi vähentää arvonlisäveron osasta ostolaskuja, voi tällaisilla toimittajille tarvittaessa asettaa poikkeavan ALV-vähennysoikeusprosentin näiden oletustietoihin.
Alarajahuojennus
Alarajahuojennuksen tiedot ilmoitetaan tilikauden viimeistä kuukautta tai kalenterivuoden viimeistä kohdekautta koskevalla oma-aloitteisten verojen veroilmoituksella.
- Alarajahuojennuksen hakemisen syy voidaan ilmoittaa oma-aloitteisten verojen veroilmoituksen kohdassa 336 valitsemalla oikea vaihtoehto. Oletuksena valittuna on vaihtoehto En hae.
- Alarajahuojennuksen tiedot lisätään oma-aloitteisten verojen veroilmoitukselle täyttämällä kentät 315, 316 ja 317. Jos kentässä 336 on valittu jokin muu vaihtoehto kuin oletusvalinta En hae, ovat kentät 315, 316 ja 317 pakollisia täyttää.
- Kenttään 317 Alarajahuojennuksen määrä syötetty arvo vähentää suoraan verottajalle tilitettävää summaa.
- Tilin 2930 (Suoritettava arvonlisävero) ja liikevaihdon oikaisu kirjanpitoon tehdään muistiotositteella, joka päivätään tilikauden viimeiselle kuukaudelle tai kalenterivuoden viimeiselle kohdekaudelle.
- Oikaisu tulee myös ottaa huomioon muodostettavan oma-aloitteisten verojen veroilmoituksen kirjanpitosivulla, jossa alarajahuojennuksen määrällä oikaistaan maksettavaa/hyvitettävää arvonlisäveroa.
Lisätietoja alarajahuojennuksesta ja sen ehdoista löytyy Verohallinnon sivuilta.
Osittain vähennyskelpoiset ostot
Jos Procountoria käyttävällä yrityksellä tai yhdistyksellä on osittain vähennyskelpoisia kuluja, voidaan Procountoriin tehdä määrityksiä ALV-vähennysoikeusprosentin suuruudesta.
Oletus-ALV-vähennysoikeusprosentin määrittäminen tapahtuu ohjelman kohdassa Hallinta > Kirjanpidon tiedot > ALV-oletukset. Tälle näkymälle voidaan tallentaa uusia ALV-vähennysoikeusprosentteja, jotka tulevat käytettäväksi tositteiden ALV-vähennysoikeus-% -valikkoon.
Oletuksena ALV-vähennysoikeusprosentti on 100. Jos yritys ei ole lainkaan arvonlisäverovelvollinen, se voi asettaa oletukseksi nollan. Tällöin esimerkiksi verkkolaskuina saapuvat ostolaskut kirjautuvat automaattisesti siten, ettei arvonlisäveroa vähennetä, vaikka toimittajan lähettämällä laskun ALV-prosenttina olisikin muu kuin nolla.
- Huomioi tarkistaa toimittajan takaa ALV status. Toimittajan taakse on mahdollista asettaa ALV statuksen oletus, joka avulla kaikki toimittajan laskut saavat automaattisesti oikean ALV statuksen.
Pelkän ALV-osuuden maksaminen
Toisinaan voi tulla vastaan tilanteita, joissa ostolaskusta tulee maksettavaksi vain arvonlisäveron osuus. Tämä on tyypillistä esimerkiksi silloin, kun vakuutusyhtiö korvaa laskun arvonlisäverottoman osuuden, mutta arvonlisävero jää yrityksen tai muun organisaation maksettavaksi. Seuraavassa on esimerkki tällaisesta tilanteesta ja ohjeet pelkkää arvonlisäveroa sisältävän laskun kirjaamiseksi:
- Yrityksen tulee maksaa 124 euron (sis. ALV 24%) suuruisesta ostolaskusta vain 24 euron suuruinen arvonlisäveron osuus, joka on kokonaisuudessaan vähennyskelpoinen kulu.
- Luodaan ostolasku, jossa on kaksi tuoteriviä:
- Arvonlisäverollinen laskurivi alkuperäisellä summalla ja oikealla ALV-prosentilla, jolloin summaksi muodostuu 124,00 euroa.
- Oikaisurivi, jolla kuitataan pois vakuutusyhtiön korvaama osuus eli 100,00 euroa (tälle riville ALV-prosentiksi tulee ”0”).
- Lopputuloksena on seuraavanlainen tosite:
- Arvonlisäveroton summa 0 euroa
- Arvonlisäveron määrä 24 euroa
- Maksettava summa 24 euroa
- Kirjauksen tulosvaikutus on 0,00 euroa, koska maksettava summa siirtyy vähennyskelpoiseksi ALV-saamiseksi.
EU-maiden ALV-käsittelysäännöt
Yleistä
Seuraavassa on suora lainaus Verohallinnon sivuilta:
Kuluttajille myydyt tele-, lähetys- ja sähköiset palvelut verotetaan lähtökohtaisesti siinä maassa, johon ostaja on sijoittautunut. 1.1.2019 lähtien vähäinen myynti kuluttajille voidaan joissain tilanteissa verottaa myös myyjän maassa. Silloin kun myynti verotetaan ostajan maassa, myyjä voi käyttää arvonlisäveron ilmoittamiseen ja maksamiseen arvonlisäveron erityisjärjestelmää.
Jos suomalainen yritys myy tele-, lähetys- tai sähköisiä palveluja toisissa EU-maissa oleville kuluttajille ja myyjän arvonlisäveroton liikevaihto näistä palveluista on kuluvana kalenterivuonna enintään 10 000 euroa, eikä tämä määrä ole ylittynyt edellisenäkään kalenterivuotena, myyjän voi myydä palvelut Suomen arvonlisäverolla. Lisäedellytyksenä on, että suomalaisella yrityksellä ei ole kiinteää toimipaikkaa muussa EU-maassa.
Jos tämä 10 000 euron liikevaihtoraja ylittyy, suomalaisen yrityksen pitää joko rekisteröityä arvonlisäverovelvolliseksi ostajan maahan tai käyttää arvonlisäveron erityisjärjestelmää velvoitteiden hoitamiseen. Myös silloin kun liikevaihtoraja ei ylity, myyjällä on oikeus valita myyntien verotuspaikaksi ostajan maa. Myyjä voi silloin käyttää velvoitteiden hoitamiseen arvonlisäveron erityisjärjestelmää.
Erityisjärjestelmän käyttäminen on vapaaehtoista. Myyjä voi aina myös rekisteröityä arvonlisäverovelvolliseksi kaikkiin niihin maihin, joissa hän myy tele-, lähetys-, tai sähköisiä palveluja kuluttajille.
Suomessa erityisjärjestelmään rekisteröidyt yritykset hoitavat velvoitteensa sähköisesti Arvonlisäveron erityisjärjestelmä -asiointipalvelun kautta.
Lisätietoja on saatavilla Verohallinnon sivuilta:
Tele-, lähetys- ja sähköisten palvelujen arvonlisäverotus
Arvonlisäveron erityisjärjestelmä
ALV-käsittelysääntöjen valinta
Procountorin arvonlisäverokäsittely soveltuu Suomessa ALV-velvollisten yritysten käyttöön. Procountorin asiakaspalvelusta voidaan erikseen kytkeä päälle veloitukseton toiminto EU-maiden ALV-käsittelysäännöistä, jonka avulla mahdollistetaan usean maan ALV-raportointi. Toiminnon avulla voidaan käsitellä toisessa EU-maassa olevan ALV-velvollisen yrityksen kyseisestä maata koskevia osto- ja myyntilaskuja. Laskut kirjataan kyseisen maan ALV-kannoilla ja arvonlisäveroa koskevat tiedot ilmoitetaan paikallisille veroviranomaisille. EU-maiden ALV-käsittelysäännöt -toiminto mahdollistaa myös kuluttajalle myytyjen tele-, radio- ja televisiolähetys- ja sähköisten palvelujen myyntimaasäännösten mukaisen raportoinnin.
Kun EU-maiden ALV-käsittelysäännöt -toiminto on kytketty käyttöön, tulee uusi osio näkyville ohjelman kohtaan Hallinta > Kirjanpidon tiedot > ALV-käsittelysäännöt. Näkymä sisältää luettelon kaikista EU-maista, joista voidaan valita ne maat, joissa yritys on ALV-velvollinen. Maa valitaan rastittamalla maan kohdalta ALV-velvollinen -sarakkeen ruutu. Tämän jälkeen kyseisen maan ALV-kantoja voidaan käyttää. Oletuksena maaksi on valittuna Suomi.
Kunkin maan kohdalle voidaan määrittää maakohtainen ALV-velkatili. Oletuksena ALV-velkatilinä jokaisen maan kohdalla 2930 (Suoritettava arvonlisävero). Suosittelemme perustamaan tilikarttaan omat kirjanpidon tilit ulkomaisten arvonlisäverojen käsittelylle ja määrittämään käytettävät tilit maakohtaisesti.
Laskun laadinta
Mikäli muita ALV-velvollisuuden alaisia maita on valittu, näytetään Procountorin laskujen Lisätiedot-osiossa sekä muistioilla uutena kenttänä ALV-käsittely, josta valitaan EU-maiden ALV-käsittelysääntöjen mukainen maa.
Liikekumppanille voidaan määritellä oletustileissä ALV-käsittely, joka valitaan automaattisesti laskulle, kun kyseiselle liikekumppanille tehdään lasku.
Huomioithan, että mikäli laskulle on jo lisätty laskurivejä ja ALV-käsittely -kentän arvoa muutetaan, vaihdetaan automaattisesti kaikkien laskurivien ALV-prosentiksi nolla.
Laskun kirjanpitosivu
Laskun Kirjanpito-näkymällä käytetään aina kyseisen laskun valittua ALV-käsittelyä. ALV-käsittely -kenttä näytetään myös Kirjanpito-näkymällä, mutta se ei ole siellä muokattavissa, koska laskun ja kirjanpitosivun ALV-prosenttien täytyy täsmätä. Kirjanpitosivun vientien ALV-alasvetovalikossa on valittavissa samat arvot kuin Lasku-näkymällä. EU-maiden ALV-käsittelysääntöjä käytettäessä ALV-status -kentässä käytetään Kotimaa-valintaa.
Muilta osin laskun kirjanpitosivun toiminta säilyy entisellään, eli ALV-velkakirjaus suoritetaan vasta ALV-laskelmaa laadittaessa.
ALV-laskelman muodostaminen
Kuukausittainen ALV-laskelma huomioi laskukohtaisesti valitun ALV-käsittelyn säännöt. Suomen veroviranomaisille lähetettävien ilmoitustietojen tulee edelleenkin sisältää vain Suomen ALV-käsittelyn alaiset laskut. Tämä koskee sekä kuukausi- että neljännesvuosi-ilmoituksia.
ALV-laskelman kirjanpitosivulle muodostuvien suomalaisen ALV-käsittelyn alaisten vientien lisäksi muodostetaan automaattisesti viennit kutakin kohdassa EU-maiden ALV-käsittelysäännöt valittua maata kohti. Käytettävä ALV-velkatili valikoituu maakohtaisesti ALV-käsittelysäännöt-näkymällä tehtyjen määritysten perusteella.
Ulkomaiset ALV-summat haetaan laskun kirjanpitosivun tositepäivämäärän kuukauden perusteella, eli samaan tapaan kuin suomalaisen ALV-käsittelyn alaisetkin tiedot haetaan.
Raportointi
Tositteiden haun Tulostettava listaus -painikkeen alta löytyvä Hakutulos ja ALV-erittely -valinta antaa ALV-yhteenvedon, jossa eritellään eri EU-maiden ALV-käsittelysääntöjen alaiset ALV-tiedot. Myös kirjanpitoraporttien pääkirjan avulla saadaan ALV-erittely eri EU-maiden ALV-käsittelysääntöjen alaisista ALV-tiedoista.
EU-maiden ALV-käsittelysääntöjen mukainen raportointi hoidetaan manuaalisesti rekisteröitymällä eritysjärjestelmän käyttäjäksi tai rekisteröitymällä ALV-velvolliseksi suoraan kyseisiin EU-maihin. Eri EU-maiden ALV-käsittelysääntöjen mukaiset arvonlisäverot maksetaan ostolaskujen avulla ja ostolaskujen kulutilinä käytetään kyseisen maan suoritettavan arvonlisäveron tiliä. Tietojen oikeellisuuden tarkistaminen on aina käyttäjän vastuulla.