Maksuperusteinen arvonlisäveromenettely vaikuttaa arvonlisäveron ilmoittamisen ajankohtaan ja arvonlisäveron kirjanpidolliseen käsittelyyn. Procountoriin toteutettu maksuperusteinen arvonlisäveron käsittely on hyvä kuvata esimerkin avulla vaihe vaiheelta. Esimerkkinä käytetään myyntilaskua, jonka arvonlisävero käsitellään maksuperusteisesti. Myyntilasku muodostetaan esimerkissä heinäkuun kaudelle ja lasku maksetaan syyskuussa. Esimerkissä kuvataan tärkeimmät tietokentät ja toiminnallisuudet, joiden avulla arvonlisävero saadaan ilmoitettua verohallintoon vasta maksupäivän mukaisena kuukautena. Lyhyesti kerrottuna esimerkissä myyntilasku kirjataan kirjanpitoon heinäkuussa ja myyntilaskun arvonlisävero ilmoitetaan verohallintoon syyskuussa.
Heinäkuu 07/20xx
Uusi myyntilasku muodostetaan
Maksuperusteinen arvonlisämenettely on otettu käyttöön ja myyntilasku-tosite muodostetaan. Myyntilaskulle muodostuu välittömästi kirjanpitosivu. Myyntilaskun Laskun päivä -päivämäärä siirtyy kirjanpitosivulle tositteen päiväykseksi. Myyntilaskun Eräpäivä-päivämäärä siirtyy automaattisesti laskun kirjanpitosivulle ALV-päivä-kenttään. Myyntilasku hyväksytään ja lähetetään asiakkaalle.
Myyntilasku on avoinna myyntireskontrassa, laskua ei ole vielä maksettu.
Myyntilaskun ja laskun kirjanpitosivun päiväykset aikajanalla
Myyntilasku ja laskun kirjanpitosivun päiväys ajoittuu heinäkuulle. Myyntilaskun eräpäivä ja ALV-päivä puolestaan ovat syyskuun kaudella.
Myyntilasku on vielä avoinna, laskua ei ole vielä maksettu.
Myyntilaskun kirjanpito kaudella 7/20xx
Myyntilaskun päiväys on 7.7.20xx. Myyntilaskusta on muodostunut kirjanpitosivu samalle päivälle 7.7.20xx. Myyntilaskun kirjanpitoviennit on kirjattu heinäkuun kaudelle, joten myös myyntikirjausten tulosvaikutus näkyy liikevaihdossa heinäkuussa.
Myyntilasku on avoinna, joten myyntilaskun saatava on kirjattu 1700 Myyntisaamisiin.
Myyntien arvonlisävero käsitellään maksuperusteisesti
Maksuperusteisuus tarkoittaa, että myyntien arvonlisävero ilmoitetaan ja maksetaan verohallintoon vasta sinä kuukautena, kun myyntilasku on todellisuudessa maksettu.
Jotta myyntien arvonlisäveron maksuperusteisuus toteutuu:
- Kirjanpitovientien ALV-statuksena käytetään Kotimaa, maksuperusteinen.
- ALV-päivä-kenttään ilmoitetaan arvonlisäveron ilmoittamisen ajankohta.
Tässä esimerkissä myyntilasku on vielä avoinna, joten kirjanpitosivun ALV-päivä-kentässä on oletuksena myyntilaskun eräpäivä.
ALV-laskelma kaudella 7/20xx
Myyntilaskun myyntien kirjanpitoviennit näkyvät kirjanpidossa heinäkuussa 7.7.20xx. Myyntikirjausten arvonlisäveron osuus huomioidaan kirjanpidossa heinäkuussa, jotta heinäkuun tulos ja tase saadaan täsmäämään. Myyntilaskun maksuperusteista arvonlisäveroa ei ilmoiteta verohallintoon heinäkuussa, sillä arvonlisävero ilmoitetaan vasta maksutapahtuman mukaisena kuukautena.
Heinäkuun ALV-laskelma muodostaa maksuperusteisesta arvonlisäverosta kirjauksen omalle taseen kirjanpitotilille 2931 Maksuperusteinen ALV. Kirjanpitotilille 2931 kirjautunut maksuperusteinen arvonlisävero ei siirry heinäkuun oma-aloitteisten verojen veroilmoitukselle.
Myyntilasku on heinäkuun lopussa avoinna, joten arvonlisäveron osuus jää odottelemaan kirjanpitotilille sitä ajankohtaa, koska myyntilasku todellisuudessa maksetaan. Tämä kirjaus purkautuu vasta sen jälkeen, kun myyntilasku maksetaan.
Maksuperusteisen ALV:n raportti 7/20xx
Kirjanpidon täsmäytystyökaluista löytyvä Maksuperusteisen ALV:n raportti (Kirjanpito > Täsmäytystyökalut > Maksuperusteisen ALV:n raportti) tuo esille kaikki tositteet, joissa on verohallintoon ilmoittamatonta arvonlisäveroa. Oma-aloitteisten verojen veroilmoituksen tulee olla Lähetetty -tilassa, jotta tosite poistuu raportilta.
Tämän esimerkin myyntilasku näkyy Maksuperusteisen ALV:n raportilla. Maksuperusteisen ALV:n raportti kertoo, että myyntilaskun arvonlisävero tulisi oletettavasti ilmoittaa syyskuun OAV-ilmoituksella.
Raportilta nähdään, että myyntilaskun ALV-päivä on 9.9.20xx ja elokuussa suoritettavan arvonlisäveron määrä tällä tositteella on yhteensä 1 446,40 euroa. Raportilta päästään porautumaan yksittäisen tositteen kirjanpitosivulle, jossa alkuperäiset ALV-kirjaukset on tehty.
Elokuu 8/20xx
Myyntilasku on avoinna koko elokuun ajan
Elokuussa 20xx myyntilaskulle ei tapahdu mitään, eli lasku on avoinna myyntireskontrassa koko elokuun ajan. Myyntilaskua ei huomioida mitenkään elokuun ALV-laskelmalla, sillä laskun kirjanpito käsiteltiin jo heinäkuussa.
Myyntilaskua ei makseta elokuun aikana, joten arvonlisävero pysyy kirjanpidossa tilillä 2931 Maksuperusteinen ALV. Lasku näkyy Maksuperusteisen ALV:n raportilla, sillä myyntilaskua ei ole vielä ilmoitettu verohallintoon oma-aloitteisten verojen veroilmoituksella.
Syyskuu 9/20xx
Asiakas maksaa myyntilaskun 20.9.20xx
Myyntilaskun eräpäivä oli laskun mukaan 9.9.20xx.
- Asiakas maksaa myyntilaskun 20.9.20xx viitesuorituksena.
- Rahasuoritus näkyy yrityksen tiliotteella panona 20.9.20xx.
- Suoritus näkyy viitesuorituksena 20.9.20xx.
Viitesuoritus luo myyntilaskulle maksutapahtuman päivälle 20.9.20xx ja lasku siirtyy Maksettu-tilaan.
Maksutapahtuma päivittää ALV-päivän
Alun perin myyntilaskun kirjanpitosivun ALV-päivä-kenttään on oletuksena siirtynyt eräpäivän mukainen päiväys 9.9.20xx. Nyt asiakkaan maksettua laskun, myyntilaskulle on muodostunut maksutapahtuma.
Maksutapahtuman päiväys siirtyy välittömästi ALV-päivä-kenttään myyntilaskun kirjanpitosivulle. Maksutapahtuma päivittää ALV-päivä-kentän, vaikka myyntilaskun kirjanpitosivu kuuluisi jo suljetulle kirjanpitokaudelle.
ALV-päivä-kentän päivittyminen vastaamaan todellista maksupäivää on välttämätöntä, jotta myyntilaskun arvonlisäverovelka saadaan ilmoitettua verohallintoon oikea-aikaisesti maksuperusteisesti.
Maksutapahtuma aktivoi ALV-laskelman
Myyntilaskun kirjanpitovienneillä on käytetty ALV-statusta Kotimaa, maksuperusteinen.
ALV-status Kotimaa, maksuperusteinen tulee käyttöön siirryttäessä maksuperusteiseen arvonlisäveromenettelyyn.
ALV-status Kotimaa puolestaan toimii aina suoriteperusteisesti.
Myyntilaskun kirjanpitosivulla ALV-päivä-kentässä oleva päiväys on samalla kaudella maksupäivän kanssa, eli kaudella 9/20xx. ALV-päivä määrää, millä kaudella arvonlisäverot siirtyvät ilmoitukselle mukaan.
Myyntilasku on Maksettu tai Maksettu muualla -tilassa. Lasku-tositteilla on oltava maksutapahtuma, jotta maksuperusteinen arvonlisäveromenettely toteutuu ALV-laskelmalla.
ALV-laskelma 9/20xx
Myyntilasku on maksettu 20.9.20xx ja ALV-päiväksi on tullut maksupäivän mukainen päivä 20.9.20xx. Nyt myyntilaskun maksuperusteinen arvonlisävero tulee ilmoittaa syyskuun oma-aloitteisten verojen veroilmoituksella.
Syyskuun ALV-laskelmalla tapahtuu seuraavat kirjaukset:
- Myyntilaskun arvonlisävero kirjautuu pois kirjanpitotililtä 2931 Maksuperusteinen ALV
- Myyntilaskun arvonlisävero kirjautuu kirjanpitotilille 2930 Suoritettava arvonlisävero
ALV-laskelman kirjanpitovientien tarkastelu tilitasoisesti
Kirjanpitotilien tarkastusraportin avulla voidaan seurata ALV-laskelman tekemiä kirjauksia kirjanpitoon.
Syyskuun ALV-laskelman muodostamisen jälkeen tili 2931 Maksuperusteinen ALV nollautuu tässä esimerkissä, sillä nyt tarkastellaan vain yhden myyntilaskun maksuperusteista arvonlisäveroa. Kun ympäristössä on paljon maksuperusteisia kirjanpitovientejä, kirjanpitotilillä 2931 näkyvät saldona kaikki maksutapahtumaa odottelevat tositteet.
Myyntilaskun arvonlisävero jää tilille 2930 Suoritettava arvonlisävero odottelemaan oma-aloitteisten verojen veroilmoituksen muodostamista.
Myyntilaskun arvonlisävero ilmoitetaan OAV-ilmoituksella 9/20xx
Myyntilaskun maksutapahtuma ja ALV-päivä syyskuun kaudella aktivoivat ALV-laskelman 9/20xx. Myyntilaskun arvonlisävero siirtyy syyskuun ALV-laskelmalla kirjanpitotilille 2930 Suoritettava arvonlisävero.
Syyskuun ALV-laskelma viedään oma-aloitteisten verojen veroilmoitukselle 9/20xx. Myyntilaskun arvonlisäveron osuudet ovat mukana verohallintoon ilmoitettavissa arvonlisäveron summissa.
OAV-ilmoitus lähetetään verohallintoon, jolloin ilmoitus on Lähetetty-tilassa.
Arvonlisäveron kirjausketju
Maksuperusteisen ALV:n raportti 9/20xx
Heinäkuulle päivätty myyntilasku on ilmoitettu maksupäivän mukaisesti syyskuun oma-aloitteisten verojen veroilmoituksella kaudella 9/20xx. Oma-aloitteisten verojen veroilmoitus on Lähetetty-tilassa.
- Maksuperusteisen ALV:n raportilla ei enää näy myyntilaskun arvonlisäveron osuutta.
- Myyntilasku on maksettu syyskuussa.
- Syyskuun ALV-laskelma on kirjannut myyntilaskun arvonlisäverot suorittavaksi arvonlisäveroksi kaudella 9/20xx.
- Oma-aloitteisten verojen veroilmoitus on lähetetty verohallintoon.
- Myyntilasku on kirjattu kokonaisuudessaan kirjanpitoon ja myyntilaskun arvonlisävero on nyt ilmoitettu verohallintoon.
- Myyntien arvonlisävero tullaan maksamaan kauden 9/20xx OAV-ilmoituksen maksupäivän mukaisesti verohallintoon.