ALV-status

ALV-status on Procountorissa arvonlisäveron käsittelyn keskeinen ohjaustieto. Valittu ALV-status kertoo, millainen arvonlisäverokäsittely tositteeseen tai vientiin kuuluu. Kotimaan tapahtumiin liittyvän ALV-statuksen oletusarvo on ”Kotimaa”. Kuitenkin esimerkiksi EU-kauppaan liittyy useita eri arvonlisäverostatuksia, jotka ohjaavat tiedot oikeisiin kohtiin oma-aloitteisten verojen veroilmoituksella.

ALV-status on pakollinen tositetasolla, mutta valinnainen vientitasolla. Jos yksittäiseen vientiin on asetettu jokin ALV-status, ohittaa se tämän viennin osalta koko tositteelle asetetun ALV-statuksen. Mikäli taas yksittäiselle viennille ei ole asetettu ALV-statusta, käytetään viennin kohdalla koko tositteelle asetettua ALV-statusta.

Arvonlisäveron käsittelyohjeet löytyvät täältä. 

Arvonlisäveron käsittelyä on mahdollista automatisoida asettamalla Procountoriin oletus ALV asetukset joiden avulla määritetään, mitä ALV-prosentteja ja ALV-statuksia Procountor-ympäristössä käytetään. Suosittelemme asettamaan ALV-oletukset myöskin ympäristön yleisistä ALV-oletuksista poikkeavien liikekumppaneiden ja myynti/osto tuotteiden taakse. Liikekumppaneiden ja tuotteiden taakse asetetut ALV-oletukset tulevat laskuille automaattisesti ja ALV:n käsittely helpottuu. 

Tilanteessa, jossa sekä liikekumppanilla että tuotteella on ALV-oletukset määritettynä, tuotteen oletus tulee laskulle tuotteen rivikohtaisena ALV-oletuksena. Saman laskun muille tuotteille, joilla ei ole ALV-oletusta määritelty, tulee ensisijaisesti liikekumppanin ALV-oletus. Mikäli ALV-oletuksia ei määritetä tuotteelle tai liikekumppanille, ottaa ohjelma ALV-statuksen ohjelmaan määritettyjen ALV-oletusten mukaan.  

 

Procountorissa käytettävät ALV-statukset

Kirjanpitosivun ALV-statuksen oletusarvo on "Kotimaa". Liikekumppaneille voidaan määritellä oletus-ALV-status. Mikäli ALV-status on jokin muu kuin "Kotimaa", ei kirjanpitosivun kirjanpitovienneille tule merkitä arvonlisäveroa vaan vero on 0 %.

 

Myyntilaskujen arvonlisäverostatukset

Suoritettava vero lasketaan myyntilaskujen ja viitemaksujen lisäksi muistiolta ja tiliotteelta, jos muistion ja tiliotteen kirjanpitosivulla on valittu ALV-tyypiksi Myynti ja sieltä valittu joku myynnin alv-statuksista.

Viitemaksujen oikaisut vaikuttavat myynnistä suoritettavaan veroon vähentävänä tekijänä, jos asiakas on maksanut liian vähän. Käteismyyntien ALV tulee suoritettavaksi veroksi kun kirjaus tehdään myyntitapahtumalla. Jos luottotappiokirjaus on tehty myyntilaskulla, se vähentää suoritettavaa veroa riippumatta siitä, mille pääkirjatilille se on kirjattu.

Lisätietoa myynnin kirjaamisesta luottotappioksi.

Kirjanpitosivun ALV-statuksen oletusarvo on Kotimaa. Liikekumppaneille voidaan määritellä oletus ALV-status. ALV-status aiheuttaa sen, että veroilmoitukseen saadaan kaikista ostolaskuista säännösten edellyttämät tiedot. Mikäli ALV-status on jokin muu kuin Kotimaa ei kirjanpitosivun kirjanpitovienneille merkitä arvonlisäveroa vaan vero on 0 %.

Seuraavia ALV-statuksia voi käyttää myyntilaskuilla ja -tilauksilla sekä viitemaksuilla:

Kotimaa

Oletusta Kotimaa käytetään kaikille kotimaisille asiakkaille riippumatta siitä, mikä asiakkaan juridinen asema on. Myös yksityisille EU:n kansalaisille Suomen ulkopuolelle myydyt tuotteet ovat verollisia Suomen lain mukaan, jolloin ALV-status on myyntilaskulla oltava Kotimaa. Myös EU:n alueella toimiville yrityksille myydyt tavarat merkitään Kotimaa-statukselle, mikäli asiakkaan ALV-tunnusta ei ole merkitty myyntilaskun asiakkaan Y-tunnuksen kohdalle.

EU, yhteisömyynti (tavara) ja EU, yhteisömyynti (palvelu)

Näitä ALV-statuksia käytetään EU-yhteisömyynnin ollessa kyseessä. Yhteisömyyntinä käsittely edellyttää, että myydään tavaraa tai palvelua EU:n alueelle yritykselle, jonka ALV-tunnus on merkitty myyntilaskulle asiakkaan Y-tunnuksen kohdalle. Tämä tieto aiheuttaa myös sen, että myynti otetaan mukaan ALV-yhteenvetoilmoitukselle. ALV-tunnus on selvitettävä asiakkaalta ja tiedossa olevan tunnuksen voimassaolon vai tarkistaa verohallinnon internet-sivuilta, mutta numeroa ei voi kysyä verottajalta.

0-verokannan alainen liikevaihto (entinen EU, ei-yhteisömyynti)

Tätä ALV-statusta käytetään tilanteissa, joissa kyseessä on sellainen kotimaan ulkopuolinen myynti (eli EU:n sisällä tai ulkopuolella), joka tulee ilmoittaa nollaverokannan alaisena liikevaihtona kentässä 309.

EU, kolmikantakauppa

Tätä ALV-statusta käytetään kolmikantakaupan toisen myynnin yhteydessä. Tällainen tapahtuma ei ole liiketapahtuma, mutta se on kirjattava ALV-säännösten takia. Tapahtuman verollisuus on nolla. Kirjanpitosivulla on sekä Per-pääkirjatili että an-pääkirjatili merkittävä samaksi, jotta tapahtuma ei vaikuta tulokseen. Tällaisen tapahtuman tiedot näkyvät ALV-yhteenvetoilmoituksella.

EU:n ulkopuolella

Merkitse tällä ALV-statuksella sellaiset EU:n ulkopuolelle tapahtuvat myynnit, joita ei tule ilmoittaa oma-aloitteisten verojen veroilmoituksella.

Muu veroton myynti

Merkitse tällä ALV-statuksella sellaiset arvonlisäverottomat myynnit, joihin liittyviä ostoja ei ole oikeutta vähentää. Kyseinen ALV-status ilmoitettiin aiemmin oma-aloitteisten verojen veroilmoituksen kentässä 310, mutta kenttä poistui ilmoitukselta 1.1.2011 ja nyt näitä tietoja ei enää ilmoiteta oma-aloitteisten verojen veroilmoituksella. 

Ei ALV-käsittelyä

Yrittäjä, joka myyntilaskullaan veloittaa arvonlisäverotuksen ulkopuolella olevia palveluja (esim. hierontapalveluja tai yhdistyksen jäsenmaksuja) ja joka kuitenkin kuuluu muusta toiminnastaan ALV-rekisteriin, merkitsee tällaisen laskun statukseksi Ei ALV-käsittelyä. Tietoja ei ilmoiteta oma-aloitteisten verojen veroilmoituksella.

Rakennusalan käänteinen ALV 24 %

ALV-statusta käytetään rakennusalan käännetyn verovelvollisuuden alaisten rakentamispalvelujen myyntien ja metalliromun myyntien ilmoittamisessa.

 

Ostojen ja muistioiden arvonlisäverostatukset

Vähennettävä vero lasketaan ostolaskuista, matka- ja kululaskuista, muistiotositteista ja maksutapahtumien oikaisuista (tiliotteet, ostolaskujen oikaisut). Muistioilla ei voi vaikuttaa suoritettavan veron määrään, paitsi jos käytetään ALV-tyyppinä Myyntiä. Oletuksena jos esimerkiksi luottotappio kirjataan muistiolla, se lisää vähennettävän veron määrää. Maksettavan arvonlisäveron kannalta lopputulos on sama. Kuitenkin muistion ja tiliotteen kirjanpitosivun valinnalla ALV-tyyppi Myynti voidaan kirjata esimerkiksi verollista käteismyyntiä tai viitteetöntä myyntiä tiliotteelta.

EU-yhteisöhankinnan ALV-statukset johtavat kuukausi-ilmoituksessa yhteisöhankinnoista maksettavan veron määräytymiseen. Palvelu laskee esim. "EU 24 %"-statuksella merkitystä ostolaskusta 24 % veroa, joka merkitään veroilmoituksessa kohtaan veroksi EU-tavaraostoista. Tällöin on tärkeää huomata, että ostolaskun ALV-vähennysoikeus on oikea (oletusarvo on 100 %). Itse kirjanpitovientiin ei merkitä arvonlisäveroa (prosentti 0, koska Procountor laskee ilmoitukselle automaattisesti statuksen mukaisen ALV:n). Jos esim. verottomana on ostettu työsuhdeautoon varaosia toisesta EU-maasta, ei vähennysoikeutta ole. Tällöin vähennysoikeudeksi on muutettava nolla. Procountor laskee EU-hankinnoista myös vähennettävän veron. Normaalisti maksettava vero ja vähennettävä vero ovat siis samat.

Kirjanpitosivun ALV-statuksen oletusarvo on Kotimaa. Liikekumppaneille voidaan määritellä oletus ALV-status. ALV-status aiheuttaa sen, että veroilmoitukseen saadaan kaikista ostolaskuista säännösten edellyttämät tiedot. Mikäli ALV-status on jokin muu kuin Kotimaa ei kirjanpitosivun kirjanpitovienneille merkitä arvonlisäveroa vaan vero on 0 %.

Seuraavia ALV-statuksia voi käyttää ostolaskuilla ja -tilauksilla, matka- ja kululaskuilla, muistioilla sekä tiliotteilla:

Kotimaa

Kotimaisten toimittajien ALV status on Kotimaa. Statuksena voidaan pitää oletusarvoa Kotimaa, vaikka toimittaja ei olisikaan arvonlisäverovelvollinen, jos kirjattavat ostolaskut ja maksut ovat arvonlisäverottomia (esim. ennakkoveroja, jotka maksetaan ostolaskuina).

EU 24/14/10/0 % (tavara/palvelu)

Näitä ALV-statuksia käytetään EU-maista tehtyjen yhteisöhankintojen kanssa siten, että statuksen prosentti vastaa kyseisen tavaran/palvelun ALV-kantaa Suomessa. Esim. yhteisöhankintana ostetuille elintarvikkeille valitaan siis ALV-status EU 14 % (tavara).

EU 0% (palvelu) -tietoa ei oteta mukaan oma-aloitteisten verojen veroilmoitukselle.

• Jos tämän ALV-statuksen kanssa käytetään jotain muuta ALV-vähennysoikeusprosenttia kuin sataa prosenttia, tulee tilin 2930 ja kulutilin välillä tehdä oikaisu. Lisätietoja on saatavissa täältä.

Käännetty verovelvollisuus 24/14/10 %

Näitä ALV-statuksia käytetään kansainvälisessä palvelukaupassa. ALV:n määrä ilmoitetaan sekä kotimaisen myynnin tiedoissa että vähennettävänä verona.

• Jos tämän ALV-statuksen kanssa käytetään jotain muuta ALV-vähennysoikeusprosenttia kuin sataa prosenttia, tulee tilin 2930 ja kulutilin välilä tehdä oikaisu. Lisätietoja on saatavissa täältä.

EU, ei yhteisöhankinta

EU-maasta tehty hankinta, josta ei aiheudu verovelvollisuutta Suomessa. Myös EU:n alueelta esim. työmatkan yhteydessä tehty hankinta, joka kirjataan kirjanpitoon, merkitään ei-yhteisöhankinnaksi. Tällaisessa ostossa on veloitettu ostomaan arvonlisävero, joka kirjataan kuluksi kuten varsinainen tavaran osto. Veroa ei voida vähentää Suomen arvonlisäverotuksessa, mutta siitä voidaan tehdä erillinen palautushakemus ao. maan veroviranomaisilta.

Maahantuonti 24/14/10/0%

Näitä ALV-statuksia käytetään EU:n ulkopuolelta tehtyjen hankintojen kanssa siten, että statuksen prosentti vastaa kyseisen tavaran ALV-kantaa Suomessa. Maahantuonnin ALV-statuksia käytettäessa tiedot nousevat veroilmoituksen kenttiin 304 Vero tavaroiden maahantuonnista EU:n ulkopuolelta sekä 310 Tavaroiden maahantuonnit EU:n ulkopuolelta.

• Jos tämän ALV-statuksen kanssa käytetään jotain muuta ALV-vähennysoikeusprosenttia kuin sataa prosenttia, tulee tilin 2930 ja kulutilin välillä tehdä oikaisu. Lisätietoja on saatavissa täältä.

EU:n ulkopuolella

EU:n ulkopuolelta tehty hankinta. Huom! Jos tällaisesta hankinnasta aiheutuu tullausmenettelyssä arvonlisäverovelvollisuus, se kirjataan erikseen näiden ohjeiden mukaisesti. Tietoja ei ilmoiteta.

Ei ALV rek.

Jos kirjattavan ostolaskun toimittaja on suomalainen yhteisö/yksityishenkilö, joka ei ole rekisteröity arvonlisäverovelvollisten rekisteriin, ei laskussa ole arvonlisäveroa. Yritys joutuu rekisteröitymään, jos sen liikevaihto vuodessa ylittää Verohallinnon määrittelemän vähäisen liiketoiminnan rajan. Tietoja ei ilmoiteta oma-aloitteisten verojen veroilmoituksella.

Rakennusalan käänteinen ALV 24 %

ALV-statusta käytetään rakennusalan käännetyn verovelvollisuuden alaisten rakentamispalvelujen ostojen ja metalliromun ostojen ilmoittamisessa. Vähennyskelpoisen rakennusalan käännetyn verovelvollisuuden alaisten ostojen ja metalliromun ostojen tiedot ilmoitetaan myös vähennettävänä verona.

• Jos tämän ALV-statuksen kanssa käytetään jotain muuta ALV-vähennysoikeusprosenttia kuin sataa prosenttia, tulee tilin 2930 ja kulutilin välillä tehdä oikaisu. Lisätietoja on saatavissa täältä.

Ei ALV-käsittelyä

Laskun tai kirjanpitoviennin ALV-statukseksi merkitään Ei ALV-käsittelyä, kun kyseessä ei ole osto, jota pitäisi ilmoittaa oma-aloitteisten verojen veroilmoituksella. Tietoja ei ilmoiteta oma-aloitteisten verojen veroilmoituksella.

 

Oma-aloitteisten verojen veroilmoituksen ALV-tietojen haku

Seuraavassa taulukossa on lueteltu, mitkä tositetyypit, ALV-prosentit ja ALV-statukset otetetaan mukaan kutakin oma-aloitteisten verojen veroilmoituksella ilmoitettavaa ALV-tietoa laskettaessa ja kuinka ilmoitetava tieto lasketaan vientien tietojen perusteella.

Esimerkiksi kentässä "301 Suoritettava 24 %:n vero kotimaan myynnistä" ilmoitetaan siis:

• Sellaisten myyntien arvonlisäveroa sisältävien vientien, joiden ALV-prosentti on 24 % ja ALV-status "Kotimaa", arvonlisäveron määrä kerrottuna miinus yhdellä (merkki olisi muuten väärä) sekä
• Sellaisten ostojen arvonlisäveroa sisältävien vientien, joiden ALV-status on "Käännetty verovelvollisuus 24 %", kp-arvo kerrottuna 24 %:lla.

 

Ostojen ALV-statukset ja osittainen ALV-vähennysoikeusprosentti

Kun tositteen vientirivin ALV-tyyppi -sarakkeen valintana on Osto, niin kyseiselle vientiriville voidaan valita arvonlisäveron vähennysprosentti ALV-väh.-% -sarakkeen kohdalta. Tällä valinnalla määritetään se, kuinka suuri osuus kyseistä vientiä koskevasta arvonlisäverosta on vähennyskelpoista. Oletuksena ALV-vähennysoikeusprosentti on 100, mutta oletusprosenttia voi muuttaa ALV-oletukset-näkymällä. Jos ALV-oletukset -näkymälle lisätään jokin uusi ALV-vähennysoikeusprosentti (esim. 50%), tulee tämän prosenttiluvun mukainen valinta näkyville vientirivin ALV-väh.-% -sarakkeen alasvetovalikkoon.

Ostojen erilaiset ALV-statukset käyttäytyvät hieman eri tavoin suhteessa osittaiseen ALV-vähennysoikeusprosenttiin, jolla tarkoitetaan tässä yhteydessä mitä tahansa muuta vähennysoikeusprosenttia kuin oletuksena asetuksissa olevaa sataa prosenttia. Seuraavana esitettävien esimerkkien logiikka koskee siis yhtäältä tilanteita, joissa ALV-vähennysoikeusprosentti on asetettu kokonaan nollaan, ja toisaalta tilanteita, joissa ALV-vähennysoikeusprosentti on esimerkiksi 20, 50 tai 70.

 

Kotimaa-status

Kun ALV-laskelmalle ja OAV-ilmoitukselle nousevan vientirivin ALV-statukseksi on valittu Kotimaa, ja tämän viennin ALV-vähennysoikeusprosentti esim. 50%, ja tätä tositetta tarkastellaan sen omalla kirjanpitosivulla, niin

• vientirivin Kp-arvo-sarakkeessa näkyy veroton arvo kokonaisuudessaan,
• ja ALV-sarakkeessa näkyy veron osuus kokonaisuudessaan.

Tämä tarkoittaa sitä, että vaikka 50%:n suuruinen ALV-vähennysoikeusprosentti on valittu kyseiselle riville, niin 50%:n osuuden kirjautuminen rivin kulutilille kuluksi (eli vähennyskelvoton osuus) ei näy itse tositteen kautta. Jos tätä kyseistä vientiä tarkastellaan kuitenkin esim. Kirjanpitotilit ja viennit -raportilta, niin tällöin kyseisen kulutiliviennin kohdalla on sellainen arvo, johon sisältyy

• sekä veroton summa
• että vähennyskelvoton 50%:n osuus vähennettävän arvonlisäveron kokonaismäärästä.

Täten siis nähdään, että vähennyskelvoton 50%:n osuus arvonlisäverosta on kirjautunut vientirivin alkuperäiselle kulutilille kuluksi.

ALV-laskelmalle puolestaan nousee tämän tositteen myötä arvonlisäveron kokonaismäärästä toinen puoli 50%:n osuudesta, joka kirjautuu tilille 2930. OAV-ilmoituksella tämä 50%:n mukainen summa nousee kohdekauden vähennettävään ja palautukseen oikeuttavaan veroon. OAV-ilmoituksen kirjanpitosivulle tämä vienti muodostaa vastaavasti 50%:n vähennysoikeuden verran saldoa tileille 2930 (jolloin ALV-laskelman vienti kuittaantuu pois) ja 2935 (joka kuittaantuu tulevaisuudessa, kun palautukseen oikeuttava summa kirjautuu esim. tiliotteen kautta samalle kirjanpitotilille).

 

Oikaisuja vaativat ALV-statukset

Jos seuraavien ALV-statusten kanssa käytetään osittaista edelliseen esimerkkiin verrattavaa 50%:n ALV-vähennysoikeutta, niin OAV-ilmoituksen luomisen yhteydessä vähennyskelvoton arvonlisäveron osuus pitää poikkeavasti kirjata kulutilille käsin:

• EU 24/14/10 % (tavara)
• EU 24/14/10 % (palvelu)
• Maahantuonti 24/14/10%
• Käännetty verovelvollisuus 24/14/10%
• Rakennusalan käänteinen ALV 24 %

OAV-ilmoituksen luomisen yhteydessä OAV-ilmoituksen kirjanpitosivulle muodostuu vähennyskelvottoman osuuden verran maksettavaa saldoa, joka kirjautuu oletuksena tileille 2930 ja 2935. Tilin 2935 sisältö kuittaantuu myöhemmin vastakirjauksen myötä, joka syntyy esim. tiliotteen kautta samalle kirjanpitotilille. Tilin 2930 kirjaus on kuitenkin nyt sellainen, että sitä tulee oikaista vähennyskelvottoman arvonlisäveron verran.

Tarvittavan oikaisun voi tehdä esimerkiksi Oma-aloitteisten verojen veroilmoituksen kirjanpitosivulle tai erilliselle muistiotositteelle. Kirjanpitosivulle tulee lisätä kaksi vientiä Lisää vienti -painikkeella,

• joista ensimmäisellä oikaistaan vähennyskelvottoman arvonlisäveron osuuden verran tilin 2930 saldoa, joka on muodostunut oletuksena OAV-ilmoituksen luomisen yhteydessä OAV-ilmoituksen kirjanpitosivulle,
• ja joista toisella siirretään tämä vähennyskelvottoman arvonlisäveron osuus vastaavasti alkuperäisen ostolaskun vientirivin kulutilille, jolloin se kirjautuu kirjanpidossa vähennyskelvottomaksi kuluksi.

Jos oikaisu tehdään Oma-aloitteisten verojen veroilmoitukselle, niin

• oikaisun kirjanpitopäiväksi tulee oletuksena OAV-ilmoituksen kirjanpitosivun Tositepvm-kentässä oleva päiväys, ja
• lisättäville vientiriveille ei voi lisätä OAV-ilmoituksen kirjanpitosivulla enää mitään ALV-statuksia (kuten ei kuulukkaan, jolloin oikaisukirjaus ei nouse enää tulevaisuudessa tehtäville ALV-laskelmille ja OAV-ilmoituksille).

Jos oikaisu tehdään taas erilliselle muistiotositteelle, niin

• oikaisun kirjanpitopäivä määritetään muistiotositteen kirjanpitosivun Tositepvm-kentässä halutulle päivälle, ja
• lisättäville vientiriveille (ja myös koko tositteelle, jos tosite sisältää vain kyseisen oikaisun) on valittava ALV-statukseksi Ei ALV-käsittelyä. Tämä on tärkeä toimenpide, jotta oikaisu ei nouse mukaan muistiotositteen oletus-ALV-statuksen (Kotimaa) myötä enää tulevaisuudessa tehtäville ALV-laskelmille ja OAV-ilmoituksille, kuten sen ei tässä tapauksessa kuulukaan.

Edellä kuvatun oikaisun myötä kulutilillä on lopulta laskun veroton summa sekä 50%:n vähennyskelvoton osuus arvonlisäverosta. Tämä vähennyskelvoton osuus on samoin myös odottamassa tulevaisuudessa tapahtuvaa tilitettävän veron maksua tilillä 2935.