Procountorissa ei ole valmista oman käytön arvonlisäverotuksen toiminnallisuutta, mutta oman käytön arvonlisäverotuksen alaiset tapahtumat voidaan kirjata tässä ohjeessa kuvatulla mallilla, joka soveltuu perusperiaatteeltaan sekä yleisiin tavaroiden ja palveluiden oman käytön arvonlisäverotuksen että rakentamispalvelun oman käytön arvonlisäverotuksen tilanteisiin.
On hyvä muistaa, että ohjeen malli kirjanpitotilivalintoineen on vain esimerkki siitä, miten oman käytön arvonlisäverotuksen alaiset tapahtumat voidaan Procountorissa kirjata. Oman käytön arvonlisäverotukseen voi liittyä erilaisia toimialakohtaisia erityispiirteitä, jotka on hyvä varmistaa esimerkiksi Verohallinnosta ja/tai Kirjanpitolautakunnasta. Tämän ohjeen perusmallia voi siten soveltaa ja muokata yritys- tai organisaatiokohtaisiin erityistilanteisiin haluamallaan tavalla.
Ohjeen yksinkertainen esimerkki kuvaa rakentamispalvelun oman käytön arvonlisäverotuksen tilannetta, jossa oman käytön arvonlisävero esitetään kuluna tuloslaskelmalla ja jossa tuo arvonlisävero nostetaan Oma-aloitteisten verojen veroilmoituksen kenttään numero 301 käyttäen myynnin Kotimaa-ALV-statusta ja ALV-prosenttia 25,5%.
Aluksi rakentamispalvelun oman käytön arvonlisäverotusta varten tilikarttaan lisätään uusi tili, jota käytetään kirjausten tekemisessä:
- 423, Ostojen oikaisuerät: tiliksi voi luoda esimerkiksi tilin 4388, Rakentamispalvelun oman käytön ALV
Rakentamispalvelun oman käytön veron peruste on syntynyt seuraavasta esimerkkisuoritteesta, joka on kirjattu käyttäen Rakennusalan käänteinen 24 % -ALV-statusta ja ALV-vähennysoikeusprosenttia 100%, jolloin maksettavaa veroa ei synny:
Jotta rakentamispalvelun oman käytön arvonlisävero saadaan nostettua OAV-ilmoituksen kenttään 301, luodaan oman käytön arvonlisäveron kirjaamiseksi seuraavanlainen tosite (kuvan voi klikata suuremmaksi, jolloin se avautuu erilliseen välilehteen):
Veron perusteen (20 000,00 euroa) rivillä on käytetty ALV-prosenttia 24%, ALV-tyyppiä Myynti ja ALV-statusta Kotimaa, jotka nostavat veron perusteesta lasketun veron, 4 800,00 euroa, ALV-laskelmalle,
sekä ALV-laskelman pohjalta luodun OAV-ilmoituksen kenttään 301 suoritettavaksi veroksi ja myös kenttään 308 maksettavaksi veroksi:
OAV-ilmoituksella on mukana myös rakentamispalvelun ostokirjauksen rivit, jotka kuitenkin kumoavat toisensa kenttien 318 ja 307 kautta. Kun OAV-ilmoituksen sisältöä tarkastellaan Hae kaikki viennit -painikkeen avulla, näyttää se tältä (kuvan voi klikata suuremmaksi, jolloin se avautuu erilliseen välilehteen):
Veron perusteen vastakirjausrivin myötä oman käytön arvonlisäveron tositteen tuloslaskelmavaikutus on yhteensä 4 800,00 euroa kulua tilille 4388: