Kun työnantaja antaa polkupyörän palkansaajan yksityiskäyttöön, muodostuu polkupyöräetu, joka on aina ilmoitettava tulorekisteriin palkkatietoilmoituksella. Ilmoitus on annettava, vaikka verotettavaa etua ei muodostu.
Verohallinto määrittelee vuosittain polkupyöräedun verovapaan osuuden. (1 200 euroa v. 2022). Tästä ylimenevä osa on veronalaista luontoisetua. Työnantaja voi myös periä palkansaajalta korvausta annetusta polkupyöräedusta.
Huomioithan, että tilanteeseen sopiva ilmoitustapa tulee aina ensin selvittää tulorekisteristä tai verohallinnolta!
Procountorissa polkupyöräetua käsitellään palkkalajeilla
- 7035 Polkupyöräedun verovapaa osuus, ei sivukuluja (tulolaji 363)
- 7036 Polkupyöräedun verovapaa osuus, kaikki paitsi SV (tulolaji 363)
- 3055 Polkupyöräetu, palkaksi katsottu osuus (tulolaji 364)
- 6061 Polkupyöräedusta peritty korvaus (tulolaji 420)
Tässä ohjeessa käydään esimerkkien avulla läpi polkupyöräedun kirjaamista Procountorissa.
Esimerkki 1: Verovapaa luontoisetu
Työnantaja on antanut työntekijälle 600 euron arvoisen polkupyöräedun. Tällöin ei synny veronalaista luontoisetua, eikä edusta makseta sosiaalivakuutusmaksuja.
- Polkupyöräetu kirjataan palkkalajilla 7035 Polkupyörän verovapaa osuus, ei sivukuluja
Palkkalaskelma:
Palkkatietoilmoitus:
Esimerkki 2: Verovapaa luontoisetu + veronalainen osuus
Työnantaja on antanut työntekijälle 1 500 euron arvoisen polkupyöräedun. Työnantaja ei peri työntekijältä korvausta edun arvosta. Polkupyöräetu ilmoitetaan kuukausittain.
- Kuukausiosuus polkupyöräedusta on 125 € (1500/12): verovapaata 100 € ja veronalaista, palkaksi katsottavaa tuloa 25 €.
- Kirjaukset:
- 7035 Polkupyöräedun verovapaa osuus, ei sivukuluja (tulolaji 363) 100 €
- 3055 Polkupyöräetu, palkaksi katsottu osuus (tulolaji 364) 25 €
Palkkalaskelma:
Palkkatietoilmoitus:
Esimerkki 3: Verovapaa luontoisetu + veronalainen luontoisetu + edusta peritty korvaus
Työnantaja on antanut työntekijälle 1 800 euron arvoisen polkupyöräedun. Työnantaja perii työntekijän nettopalkasta 200 euroa. Työntekijä saa verovapaata etua 1 200 euroa. Veronalaista luontoisetua ja palkkaa on 400 euroa (1 800 – 1 200 – 200). Polkupyöräetu ilmoitetaan kuukausittain.
- Kuukausittaiset osuudet näistä:
- Polkupyöräedun verovapaa osuus 100 € (1 200/12)
- Polkupyöräedun veronalainen osuus 33,33 € (400/12)
- Polkupyöräedusta peritty korvaus n. 16,67 € (200/12)
- Kirjaukset:
- 7035 Polkupyöräedun verovapaa osuus, ei sivukuluja (tulolaji 363) 100 €
- 3055 Polkupyöräetu, palkaksi katsottu osuus (tulolaji 364) 33,33 €
- 6061 Polkupyöräedusta peritty korvaus (tulolaji 420) 16,67 €
Palkkalaskelma:
Palkkatietoilmoitus:
Esimerkki 4: Polkupyöräetu sisältyy bruttopalkkaan
Työntekijän kuukausipalkka on 4 800 euroa. Työnantaja antaa työntekijälle 800 euron arvoisen verovapaan polkupyöräedun (66,66 €/kk). Työnantaja ja työntekijä ovat sopineet, että työntekijälle annettava polkupyöräetu sisällytetään työntekijän bruttopalkkaan. Palkan osana annettu verovapaa etu 800 euroa ilmoitetaan verovapaana polkupyöräetuna tulolajilla 363. Maksajan on lisäksi eriteltävä tulolajiin 363 liitetyn Vakuuttamistiedon tyyppi -tiedon avulla, että tulo on lakisääteisten vakuutusmaksujen alainen. Polkupyöräetu ilmoitetaan kuukausittain.
- Kuukausittaiset osuudet näistä:
- Kuukausipalkka 4 733,34 € (4 800,00-66,66)
- Polkupyöräedun verovapaa osuus 66,66 € (800/12)
- Kirjaukset:
- 1001 Kuukausipalkka (tulolaji 201) 4 800 €
- 1013 Peruspalkan vähennys -66,66 € (-1 kpl x 66,66 €)
- 7036 Polkupyöräedun verovapaa osuus, kaikki paitsi SV (tulolaji 363) 66,66 €
Palkkalaskelma:
Palkkatietoilmoitus
Esimerkki 5: Polkupyöräetu verovapaa ja veronalainen luontoisetu sisältyy bruttopalkkaan
Työntekijän kuukausipalkka on 3 000 euroa. Työnantaja antaa työntekijälle kuukausittain 180 euron arvoisen polkupyöräedun, yhteensä 2 160 euroa vuodessa. Polkupyöräedusta muodostuu veronalaista luontoisetua eli palkkaa 960 euroa (2 160 − 1 200) vuodessa. Työnantaja ja työntekijä ovat sopineet, että työntekijälle annettava polkupyöräetu sisällytetään työntekijän bruttopalkkaan, jolloin rahapalkka alenee 2 820 euroon.
- Kuukausittaiset osuudet:
- Kuukausipalkka 2 820 €
- Polkupyöräedun verovapaa osuus 100 €
- Polkupyöräedun veronalainen osuus 80 €
- Kirjaukset:
- 1001 Kuukausipalkka (tulolaji 201) 3000 €
- 1013 Peruspalkan vähennys -180 € (-1 kpl x 180 €)
- 7036 Polkupyöräedun verovapaa osuus, kaikki paitsi SV (tulolaji 363) 100 €
- 3055 Polkupyöräetu, palkaksi katsottu osuus (tulolaji 364) 80 €
Palkkalaskelma:
Palkkatietoilmoitus:
Esimerkki 6: Polkupyöräetu sisältyy bruttopalkkaan + edusta peritty korvaus
Työntekijän kuukausipalkka on 3 000 euroa. Työnantaja antaa työntekijälle kuukausittain 100 euron arvoisen polkupyöräedun. Etua annetaan vuodessa yhteensä 1 200 euroa, joten etu on verovapaata tuloa. Työnantaja ja työntekijä ovat sopineet, että työntekijälle annettava polkupyöräetu sisällytetään työntekijän bruttopalkkaan. Työnantaja perii edusta korvausta työntekijältä 40 euroa kuukaudessa. Peritty korvaus alentaa annetun polkupyöräedun määrää 60 euroon kuukaudessa (100 − 40). Vastaavasti työeläke-, työttömyys- sekä työtapaturma- ja ammattitautivakuutusmaksun alainen ansio alenee 60 euroon. Maksaja vähentää perityn korvauksen myös verovapaasta edusta ja ilmoittaa erotuksen verovapaana polkupyöräetuna tulolajilla 363 ja tulolajiin Vakuuttamistiedon tyyppi -tiedon, jonka mukaan etu on työeläke-, työttömyys- sekä työtapaturma- ja ammattitautivakuutusmaksun alainen.
- Kuukausittaiset osuudet:
- Kuukausipalkka 2 900 €
- Polkupyöräedun verovapaa osuus 60 €
- Peritty korvaus 40 €
- Kirjaukset:
- 1001 Kuukausipalkka (tulolaji 201) 3 000 €
- 1013 Peruspalkan vähennys -100 € (-1 kpl x 100 €)
- 7036 Polkupyöräedun verovapaa osuus, kaikki paitsi SV (tulolaji 363) 60 €
- 6061 Polkupyöräedusta peritty korvaus (tulolaji 420) 40 €
Palkkalaskelma:
Palkkatietoilmoitus: