På denne siden er behandlingen av merverdiavgift i Procountor-programmet beskrevet. Basert på bilagene som inneholder merverdiavgift lagret i Procountor genereres månedlig en MVA-beregning, som samler inn opplysninger om den oppgavepliktige merverdiavgiften i omsetningsoppgaven.
▪ MVA-beregning -- Skyldig merverdiavgift beregnes og registreres med MVA-beregningen.
▪ Skattemelding -- MVA-opplysningene rapporteres med skattemeldingen som kan opprettes og betales i Procountor.
Behandlingsregel for merverdiavgift
Procountors MVA-behandlingsregler er som følger:
1. I samsvar med bilagsdatoen på regnskapssiden hentes opplysningene for MVA-beregningen for riktig måned.
2. Kun forretningstransaksjoner tas med i MVA-beregningen.
▪ Fakturaer med status Ikke avsluttet, Mottatt eller Attestert anses ikke som forretningstransaksjoner.
3. Bilagstypen styrer i hovedsak hvilke som går til salg og hvilke til innkjøp. Salg og KID-numre påvirker kun merverdiavgiften på salg.
MVA på salg kan likevel, i tillegg til regnskapssiden for salgsfakturaer og KID-numre, også bokføres på regnskapssiden for journaler og kontoutskrifter med valget MVA-type = Salg. For eksempel kan mva på avgiftspliktig kontantsalg bokføres i en journal eller salg uten KID-nummer på en kontoutskrift.
4. Behandlingen av merverdiavgift følger ikke regnskapskontoene. Informasjon som angis i MVA-% og MVA-status i regnskapet fører til riktig punkt i MVA-beregningen.
I MVA-beregningen hentes opplysningene for skattemeldingen ut.
* Standard MVA-status er Innenlands.
Registreringskjede for merverdiavgift
Opplysninger om merverdiavgift knyttet til et bestemt bilag og en bestemt post blir fastsatt på regnskapssiden for det aktuelle bilaget. Skyldig merverdiavgift som genereres av den enkelte måneds bilag beregnes og bokføres på hovedbokskontoen "2470 Skyldig merverdiavgift" ved å generere en MVA-beregning som dateres til siste dato i måneden. Etter at MVA-beregningen er generert må resultat- og balansekontoene stemme fram til slutten av måneden. Opplysningene om merverdiavgiften rapporteres og betales til skattemyndighetene med skattemeldingen, som henter opplysningene til skattemeldingen fra MVA-beregningene for den aktuelle perioden.
Merverdiavgift på regnskapssiden for bilag
I Procountor kan følgende bilagstyper inneholde merverdiavgift som skal betales/som er fradragsberettiget:
▪ MVA på salg:
- Salgsfaktura
- KID-betaling
På regnskapssidene for disse bilagstypene er det mulig å fastsette opplysninger om merverdiavgiften for bilagene og postene til disse.
Behandlingen av merverdiavgift styres av bokføringsdatoen for bilaget, den valgte MVA-statusen for bilaget eller posten,
MVA-prosenten valgt for posten samt (når det gjelder innkjøp) den valgte MVA-fradragsrettprosenten for posten:
▪ Bokføringsdatoen som er valgt for bilaget bestemmer for hvilken måned
opplysningene på dette bilaget tas med i MVA-beregningen og skattemeldingen.
▪ MVA-prosenten bestemmer merverdiavgiftssatsen som det innenlandske salget eller innkjøpet hører inn under. Verdien av
merverdiavgiften knyttet til en post beregnes automatisk basert på bokføringsverdien for posten og den valgte MVA-prosenten.
Merverdiavgiftsprosenten kan velges bare for virkelige posteringer, ikke for motposteringsrader (for eksempel på salgsfakturaen
kundefordringer) eller for avstemmingsdifferanserader.
▪ MVA-fradragsrettprosenten bestemmer hvor stor del av merverdiavgiften på innkjøpene som kan trekkes fra. Dette valget kan gjøres bare for bilagstyper som inneholder merverdiavgift på innkjøp. Standardverdiene i bruk er 100 % og 0 %, men også egne verdier kan
fastsettes via MVA-standarder.
▪ MVA-status er sentral styringsdata ved behandling av merverdiavgift i Procountor. Den valgte MVA-statusen forteller hvilken
merverdiavgiftsbehandling som er knyttet til bilaget eller posten. Opplysningen er obligatorisk på bilagets tittelnivå og valgfri
på posteringsnivå. Hvis det er valgt MVA-status for posten, går det foran den valgte MVA-statusen på bilagets tittelnivå. Standardverdi for MVA-statusen knyttet til Innenlandske transaksjoner er "Innenlands".
Månedlig MVA-beregning
Skyldig merverdiavgift som genereres av den enkelte måneds bilag beregnes og bokføres på hovedbokskontoen "2740 Skyldig
merverdiavgift" ved å generere en MVA-beregning for måneden. Bokføringspostene i MVA-beregningen er ensidige og som motpost
står alle bilag knyttet til beregningen. Når MVA-beregningen er utført, må resultatet og balansen i regnskapsrapportene
stemme fram til slutten av den aktuelle måneden. Resultatet i resultatregnskapet og resultatet i balansen stemmer ikke før MVA-beregningen er lagret og det på regnskapssiden for denne er generert en registrering på kontoen "2740 Skyldig merverdiavgift".
MVA-beregningen dateres alltid automatisk til siste dato i den aktuelle måneden og den inneholder opplysninger om alle bilag som inneholder merverdiavgift, og som på tidspunktet for utføringen av beregningen er forretningstransaksjoner. Ikke avsluttede og annullerte bilag tas ikke med. Heller ikke attesterte, men ikke godkjente leverandørfakturaer tas med. Hvis opplysningene for den aktuelle måneden endres etter at MVA-beregningen er utført (for eksempel på grunn av registrering av en ny faktura eller godkjenning av en ikke avsluttet faktura), må det genereres en ny MVA-beregning for perioden.
NB! En MVA-beregning må utføres separat for hver enkelt måned, selv om forlenget
oppgaveperiode for skattemeldingen er i bruk.
Se tilleggsopplysninger om utføring av en MVA-beregning.
Skattmelding
Opplysningene om merverdiavgiften rapporteres til skatteetaten med skattemeldingen. Ved rapportering av opplysninger om merverdiavgiften velges den (de) MVA-beregning(er), som ligger til grunn for beregningen av de MVA-opplysninger som rapporteres med skattemeldingen.
Se tilleggsopplysninger om Oppretting og behandling av en skattemelding.
MVA-statuser som skal brukes
Standardverdien for MVA-statusen på regnskapssiden er Innenlands. For forretningspartnere i forretningspartner-registrene kan det fastsettes standard MVA-status.
Merverdiavgiftsstatuser for salgsfakturaer
Skyldig merverdiavgift beregnes i tillegg til av salgsfakturaer og KID-betalinger også av journalen og kontoutskriften, hvis det
på regnskapssiden for journalen og kontoutskriften er valgt Salg som MVA-type og det er valgt en av mva-statusene for salg.
Korrigeringer av KID-betalinger påvirker skyldig merverdiavgift av salget i reduserende grad, hvis kunden har betalt for lite.
MVA på kontantsalg blir skyldig merverdiavgift når bokføringen gjøres med en salgstransaksjon. Hvis bokføringen av kredittap er gjort
med en salgsfaktura, reduserer det den skyldige merverdiavgiften uavhengig av hvilken hovedbokskonto den er bokført på.
Tilleggsopplysninger om bokføring av salg som kredittap.
Standardverdi for MVA-statusen på regnskapssiden er Innenlands. For forretningspartnere kan det defineres standard MVA-status via Standardkontoer. MVA-statusen medfører at man fra alle leverandørfakturaene får de opplysninger for omsetningsoppgaven som bestemmelsene krever.
Følgende MVA-statuser kan brukes på salgsfakturaer og -ordrer samt på KID-betalinger:
Innenlands
Standarden Innenlands brukes for alle innenlands kunder. I forbindelse med statusen brukes mva-% 25, 15 og 8.
Postering
I forbindelse med statusen brukes MVA-% 0.
Ekskl. merverdiavgift
I forbindelse med statusen brukes MVA-% 0.
Ingen oppgaveplikt
Opplysningene rapporteres ikke med skattemeldingen og i forbindelse med statusen er MVA-% 0.
Utenfor MVA-behandling
I forbindelse med statusen brukes MVA-% 0.
Merverdiavgiftsstandarder for innkjøp og journaler
Fradragsberettiget merverdiavgift beregnes av leverandørfakturaer, reise- og utleggsregninger, journalbilag og korrigeringer av betalingstransaksjoner (kontoutskrifter, korrigeringer av leverandørfakturaer). Journalene kan ikke påvirke det skyldige merverdiavgiftsbeløpet, unntatt hvis Salg brukes som MVA-type.
Som standard hvis for eksempel kredittap bokføres med en journal, øker dette det fradragsberettigede merverdiavgiftsbeløpet.
Når det gjelder merverdiavgiftsbeløpet som skal betales, er sluttresultatet det samme. Likevel kan man ved å velge MVA-type = Salg på regnskapssiden for journalen og kontoutskriften bokføre for eksempel avgiftsbelagt kontantsalg eller salg uten KID-nummer fra kontoutskriften.
Standardverdien for MVA-statusen på regnskapssiden er Innenlands. For forretningspartnere kan det defineres standard MVA-status. MVA-statusen medfører at man fra alle leverandørfakturaene får de opplysninger for skattemeldingen som bestemmelsene krever.
Følgende MVA-statuser kan brukes på innkjøpsfakturaer og -ordrer, reise- og utleggsregninger, journaler samt kontoutskrifter:
Innenlands
MVA-status for innenlandske leverandører er Innenlands. I forbindelse med statusen brukes mva-% 25, 15 og 8. Med MVA-fradragsrettprosenten til posteringen kan man påvirke hvor stor del av et utenlandsinnkjøp man kan trekke fra. Den del som ikke kan trekkes fra øker merverdiavgiftsbeløpet som må betales.
Postering
I forbindelse med statusen brukes MVA-% 0.
Ekskl. merverdiavgift
I forbindelse med statusen brukes MVA-% 0.
Utenlandske tjenester
For statusen tillates bare MVA-% 0. Med MVA-fradragsrettprosenten til posteringen kan man påvirke hvor stor del av et utenlandsinnkjøp man kan trekke fra. Den del som ikke kan trekkes fra øker merverdiavgiftsbeløpet som må betales.
Søk etter MVA-opplysninger til skattemeldingen
I følgende tabell er det listet opp hvilke bilagstyper, MVA-prosenter og MVA-statuser som tas med ved
beregning av den enkelte MVA-opplysningen som må rapporteres med skattemeldingen og hvordan opplysningen som rapporteres beregnes basert på posteringsopplysningene.