Momsstatus i Procountor är en central styrinformation för hanteringen av mervärdesskatt. Den valda momsstatusen anger vilken typ av mervärdesskattehantering som gäller för verifikatet eller noteringen. Standardvärdet för momsstatus för inhemska händelser är “Inhemsk”. För EU-handel finns det dock flera olika mervärdesskattestatusar som styr informationen till rätt fält i deklarationen för skatter på eget initiativ.
Momsstatus är obligatorisk på verifikatsnivå men valfri på noteringsnivå. Om en momsstatus har ställts in för en enskild export, åsidosätter den momsstatusen som ställts in för hela verifikatet för den exporten. Om ingen momsstatus har ställts in för en enskild notering, används momsstatusen som ställts in för hela verifikatet för noteringen.
Instruktioner för momshantering finns här.
Det är möjligt att automatisera momshanteringen genom att ställa in standard momsinställningar i Procountor, som bestämmer vilka momsprocent och momsstatusar som används i Procountor-miljön. Vi rekommenderar att ställa in momsstandardinställningar även för affärspartners och försäljnings-/inköpsprodukter som avviker från miljöns allmänna momsstandardinställningar. Moms-standardinställningar som ställts in för affärspartners och produkter kommer automatiskt att tillämpas på fakturor och underlätta momshanteringen.
I situationer där både affärspartnern och produkten har momsstandardinställningar, kommer produktens standard att tillämpas på fakturan som produktens radvisa momsstandard. För andra produkter på samma faktura som inte har en momsstandardinställning, kommer affärspartnerns momsstandard att tillämpas i första hand. Om inga momsstandardinställningar har ställts in för produkten eller affärspartnern, kommer programmet att använda momsstatusen enligt de förvalda momsinställingar som ställts in i programmet.
Momsstatusar som används i Procountor
Standardvärdet för momsstatus på bokföringssidan är “Inhemsk”. Affärspartner kan tilldelas en standard momsstatus. Om momsstatusen är något annat än “Inhemsk”, ska ingen mervärdesskatt anges på bokföringsposterna på bokföringssidan, utan skatten är 0 %.
Mervärdesskattestatusar för försäljningsfakturor
Den skatt som ska betalas beräknas från försäljningsfakturor och referensbetalningar samt från memorialverifikat och kontoutdrag, om momstypen “Försäljning” har valts på bokföringssidan för memorialverifikat och kontoutdraget och en av momsstatusarna för försäljning har valts där.
Korrigeringar av referensbetalningar påverkar den skatt som ska betalas för försäljningen som en minskande faktor om kunden har betalat för lite. Mervärdesskatten för kontantförsäljning blir en skatt som ska betalas när bokföringen görs som en försäljningshändelse. Om en kreditförlust har bokförts på en försäljningsfaktura, minskar den den skatt som ska betalas oavsett vilket huvudbokskonto den har bokförts på.
Mer information om bokföring av försäljning som kreditförlust.
Standardvärdet för momsstatus på bokföringssidan är Inhemsk. Affärspartner kan tilldelas en förvald momsstatus. Momsstatusen gör att alla nödvändiga uppgifter från inköpsfakturor inkluderas i skattedeklarationen. Om momsstatusen är något annat än Inhemsk, ska ingen mervärdesskatt anges på bokföringsposterna på bokföringssidan, utan skatten är 0 %.
Följande momsstatusar kan användas på försäljningsfakturor och -order samt referensbetalningar:
Inhemsk:
Standardvärdet Inhemsk används för alla inhemska kunder oavsett kundens juridiska status. Även produkter som säljs till privatpersoner utanför Finland inom EU är skattepliktiga enligt finsk lag, vilket innebär att momsstatusen på försäljningsfakturan måste vara Inhemsk. Även varor som säljs till företag inom EU-området markeras med Inhemsk-status om kundens momsnummer inte har angetts i kundens organisationsnummer på försäljningsfakturan.
EU, gemenskapsförsäljning (varor) och EU, gemenskapsförsäljning (tjänster)
Dessa momsstatusar används vid gemenskapsförsäljning inom EU. För att behandlas som gemenskapsförsäljning krävs att varor eller tjänster säljs till ett företag inom EU-området vars moms-nummer har angetts på försäljningsfakturan i kundens organisationsnummer. Denna information gör också att försäljningen inkluderas i sammandragsdeklarationen för moms. Momsnumret måste erhållas från kunden och dess giltighet kontrolleras på Skatteförvaltningens webbplats, men numret kan inte begäras från skattemyndigheten.
Omsättning enligt 0-skattesats (tidigare EU, inte gemenskapsförsäljning)
Denna momsstatus används i situationer där försäljningen utanför Finland (dvs. inom eller utanför EU) ska rapporteras som omsättning under 0-skattesats i fält 309.
EU, trepartshandel
Denna momsstatus används vid den andra försäljningen i trepartshandel. En sådan transaktion är inte en affärshändelse, men den måste bokföras enligt momsreglerna. Transaktionen är skattefri. På bokföringssidan måste både debet- och kreditkontot anges som samma för att transaktionen inte ska påverka resultatet. Sådana transaktionsuppgifter visas i sammandragsdeklarationen för moms.
Utanför EU: Använd denna momsstatus för försäljningar utanför EU som inte ska rapporteras i deklarationen för skatter på eget initiativ.
Övrig skattefri försäljning
Använd denna momsstatus för skattefria försäljningar där inköp inte är avdragsgilla. Denna momsstatus rapporterades tidigare i fält 310 i deklarationen för skatter på eget initiativ, men fältet togs bort från deklarationen den 1 januari 2011 och dessa uppgifter rapporteras inte längre i deklarationen för skatter på eget initiativ.
Ingen momsbehandling
En företagare som fakturerar tjänster utanför mervärdesskattesystemet (t.ex. massage eller medlemsavgifter i föreningar) och som ändå är registrerad för mervärdesskatt för annan verksamhet, anger denna faktura som Ingen momshantering. Uppgifterna rapporteras inte i deklarationen för skatter på eget initiativ.
Omvänd skattskyldighet inom byggsektorn moms 25,5 %:
momsstatusen används för rapportering av försäljning av byggtjänster och metallskrot som omfattas av omvänd skattskyldighet inom byggsektorn.
Mervärdesskattestatusar för inköp och memorialverifikat
Den avdragsgilla skatten beräknas från inköpsfakturor, rese- och kostnadsfakturor, memorialverifikat och korrigeringar av betalningstransaktioner (kontoutdrag, korrigeringar av inköpsfakturor). memorialverifikat kan inte påverka den skatt som ska betalas, förutom om momstypen Försäljning används. Som standard, om en kreditförlust bokförs med ett memorialverifikat, ökar det den avdragsgilla skatten. För den skatt som ska betalas är slutresultatet detsamma. Men med valet av momstypen Försäljning på bokföringssidan för memorialverifikatet och kontoutdraget kan t.ex. skattepliktig kontantförsäljning eller försäljning utan referens bokföras från kontoutdraget.
Momsstatusar för EU-gemenskapsinternt varuförvärv leder till att skatten som ska betalas för gemenskapsinterna varuförvärv fastställs i månadsdeklarationen. Tjänsten beräknar till exempel 25,5 % moms från en inköpsfaktura med statusen “EU 25,5%”, vilket anges i skattedeklarationen som skatt på EU-varuinköp. Det är då viktigt att notera att avdragsrätten för moms på inköpsfakturan är korrekt (standardvärdet är 100 %). Själva bokföringsnoteringen innehåller ingen moms (procenten är 0, eftersom Procountor automatiskt beräknar momsen enligt statusen för deklarationen). Om till exempel delar till en tjänstebil har köpts momsfritt från ett annat EU-land, finns ingen avdragsrätt. Då måste avdragsrätten ändras till noll. Procountor beräknar också den avdragsgilla momsen för EU-anskaffningar. Normalt är den moms som ska betalas och den avdragsgilla momsen samma.
Förvalda värdet för momsstatusen på bokföringssidan är Inhemsk. För affärspartner kan en standardmomsstatus definieras. Momsstatusen säkerställer att alla nödvändiga uppgifter från inköpsfakturor inkluderas i skattedeklarationen. Om momsstatusen är något annat än Inhemsk, anges ingen moms i bokföringsnoteringarna på bokföringssidan, utan momsen är 0 %.
Följande momsstatusar kan användas på inköpsfakturor och -order, rese- och kostnadsfakturor, memorialverifikat samt kontoutdrag:
Inhemsk
Inhemska leverantörers momsstatus är Inhemsk. Statusen kan hållas som förvalt värde Inhemsk, även om leverantören inte är momsregistrerad, om de bokförda inköpsfakturorna och betalningarna är momsbefriade (t.ex. förskottsskatter som betalas som inköpsfakturor).
EU 25,5/14/10/0 % (varor/tjänster)
Dessa momsstatusar används för gemensamma anskaffningar från EU-länder, där procentsatsen motsvarar momssatsen för den aktuella varor/tjänster i Finland. Till exempel, för livsmedel som köps som gemenskapsanskaffningar väljs momsstatusen EU 14 % (vara).
EU 0% (tjänster)
Denna information inkluderas inte i deklarationen för skatter på eget initiativ. Om någon annan avdragsrättsprocent än 100 % används med denna momsstatus, måste en justering göras mellan konto 2930 och kostnadskontot. Mer information finns här.
Omvänd skattskyldighet 25,5/14/10 %
Dessa momsstatusar används i internationell tjänstehandel. Momsen anges både i uppgifterna om inhemsk försäljning och som avdragsgill moms. Om någon annan avdragsrättsprocent än 100 % används med denna momsstatus, måste en justering göras mellan konto 2930 och kostnadskontot. Mer information finns här.
EU, inte gemenskapsanskaffning
Inköp från EU-land som inte medför skattskyldighet i Finland. Även inköp som görs inom EU, till exempel i samband med en affärsresa, som bokförs, anges som ingen gemenskapsanskaffning. Vid sådana inköp har moms debiterats i inköpslandet, vilket bokförs som en kostnad som själva varuinköpet. Momsen kan inte dras av i finsk momsbeskattning, men en separat återbetalningsansökan kan göras till skattemyndigheterna i det aktuella landet.
Import 25,5/14/10/0%
Dessa momsstatusar används för inköp från länder utanför EU, där procentsatsen motsvarar momssatsen för den aktuella varan i Finland. När importmomsstatusar används, inkluderas uppgifterna i skattedeklarationens fält 304 Skatt på varuimport från länder utanför EU samt 310 Varuimport från länder utanför EU.
- Om någon annan avdragsrättsprocent än 100 % används med denna momsstatus, måste en justering göras mellan konto 2930 och kostnadskontot. Mer information finns här.
Utanför EU
Inköp från länder utanför EU. Observera! Om ett sådant inköp medför skattskyldighet vid tullförfarandet, bokförs det separat enligt dessa instruktioner. Uppgifterna deklareras inte.
Inte moms.reg.
Om leverantören av den bokförda inköpsfakturan är en finsk enhet/person som inte är registrerad i momsregistret, finns ingen moms på fakturan. Företaget måste registrera sig om dess omsättning överstiger gränsen för ringa affärsverksamhet som fastställts av Skatteförvaltningen. Uppgifterna deklareras inte i deklarationen för skatter på eget initiativ.
Omvänd skattskyldighet inom byggsektorn 25,5 %
Momsstatusen används för inköp av byggtjänster och metallskrot som omfattas av omvänd skattskyldighet inom byggsektorn. Uppgifterna om avdragsgilla inköp av byggtjänster och metallskrot som omfattas av omvänd skattskyldighet inom byggsektorn deklareras också som avdragsgill moms.
- Om någon annan avdragsrättsprocent än 100 % används med denna momsstatus, måste en justering göras mellan konto 2930 och kostnadskontot. Mer information finns här.
Ingen momsbehandling
Momsstatusen Ingen momshantering anges för fakturan eller bokföringstransaktioner när det inte är ett inköp som ska deklareras i deklarationen för skatter på eget initiativ. Uppgifterna deklareras inte i deklarationen för skatter på eget initiativ.
Hämtning av momsuppgifter för deklarationen för skatter på eget initiativ.
Tabellen nedan listar vilka verifikatstyper, momssatser och momsstatusar som inkluderas för varje momsuppgift som deklareras i deklarationen för skatter på eget initiativ och hur den deklarerade uppgiften beräknas baserat på verifikatens uppgifter.
Till exempel, i fältet “301 Moms 25,5 % på inhemsk försäljning” deklareras:
- Momsbeloppet för sådana försäljningar som innehåller moms, där momssatsen är 25,5 % och momsstatusen är “Inhemsk”, multiplicerat med minus ett (annars skulle tecknet vara fel) samt
- Momsbeloppet för sådana inköp som innehåller moms, där momsstatusen är “Omvänd skattskyldighet 25,5%”, bokföringsvärdet multiplicerat med 25,5 %.
Fält | Typ | Moms-% | Moms-status | Värdet att hämta | värdemultiplikator |
301 Skatt på inhemsk försäljning enligt skattesatsen 25,5 % | Försäljning | 25.5 | Inhemsk | Momsbelopp för transaktioner | -1 |
301 Skatt på inhemsk försäljning enligt skattesatsen 25,5 % | Inköp | Omvänd skattskyldighet 25,5 % | Bf-värde för transaktioner | 0.255 | |
302 Skatt på inhemsk försäljning enligt skattesatsen 14 % | Försäljning | 14 | Inhemsk | Momsbelopp för transaktioner | -1 |
302 Skatt på inhemsk försäljning enligt skattesatsen 14 % | Inköp | Omvänd skattskyldighet 14 % | Bf-värde för transaktioner | 0.14 | |
303 Skatt på inhemsk försäljning enligt skattesatsen 10 % | Försäljning | 10 | Inhemsk | Momsbelopp för transaktioner | -1 |
303 Skatt på inhemsk försäljning enligt skattesatsen 10 % | Inköp | Omvänd skattskyldighet 10 % | Bf-värde för transaktioner | 0.1 | |
304 importskatt utanför EU | Inköp | Import 25,5% | Bf-värde för transaktioner | 0.255 | |
304 importskatt utanför EU | Inköp | Import 14% | Bf-värde för transaktioner | 0.14 | |
304 importskatt utanför EU | Inköp | Import 10% | Bf-värde för transaktioner | 0.1 | |
305 Moms på varuinköp från andra EU-länder | Inköp | EU 25,5 % (varor) | Bf-värde för transaktioner | 0.255 | |
305 Moms på varuinköp från andra EU-länder | Inköp | EU 14 % (varor) | Bf-värde för transaktioner | 0.14 | |
305 Moms på varuinköp från andra EU-länder | Inköp | EU 10 % (varor) | Bf-värde för transaktioner | 0.1 | |
306 Moms på inköp av tjänster från andra EU-länder | Inköp | EU 25,5 % (tjänster) | Bf-värde för transaktioner | 0.255 | |
306 Moms på inköp av tjänster från andra EU-länder | Inköp | EU 14 % (tjänster) | Bf-värde för transaktioner | 0.14 | |
306 Moms på inköp av tjänster från andra EU-länder | Inköp | EU 10 % (tjänster) | Bf-värde för transaktioner | 0.1 | |
307 Moms som ska dras av för redovisningsperioden | Inköp | Inhemsk | Avdragsgillt momsbelopp | 1 | |
307 Moms som ska dras av för redovisningsperioden | Inköp | EU 25,5 % (varor) | Avdragsgillt bf-värde | 0.255 | |
307 Moms som ska dras av för redovisningsperioden | Inköp | EU 14 % (varor) | Avdragsgillt bf-värde | 0.14 | |
307 Moms som ska dras av för redovisningsperioden | Inköp | EU 10 % (varor) | Avdragsgillt bf-värde | 0.1 | |
307 Moms som ska dras av för redovisningsperioden | Inköp | EU 25,5 % (tjänster) | Avdragsgillt bf-värde | 0.255 | |
307 Moms som ska dras av för redovisningsperioden | Inköp | EU 14 % (tjänster) | Avdragsgillt bf-värde | 0.14 | |
307 Moms som ska dras av för redovisningsperioden | Inköp | Avdragsgillt bf-värde | 0.1 | ||
307 Moms som ska dras av för redovisningsperioden | Inköp | Omvänd skattskyldighet 25,5 % | Avdragsgillt bf-värde | 0.255 | |
307 Moms som ska dras av för redovisningsperioden | Inköp | Omvänd skattskyldighet 14 % | Avdragsgillt bf-värde | 0.14 | |
307 Moms som ska dras av för redovisningsperioden | Inköp | Omvänd skattskyldighet 10 % | Avdragsgillt bf-värde | 0.1 | |
307 Moms som ska dras av för redovisningsperioden | Inköp | Utanför EU | Avdragsgillt momsbelopp | 1 | |
307 Moms som ska dras av för redovisningsperioden | Inköp | Omvänd skatsskyldighet inom byggsektorn 25,5 % | Avdragsgillt bf-värde | 0.255 | |
309 Omsättning enligt 0-skattesats | Försäljning | 0 | Inhemsk | Bf-värde för transaktioner | -1 |
309 Omsättning enligt 0-skattesats | Försäljning | 0 | Omsättning enligt 0-skattesats | Bf-värde för transaktioner | -1 |
310 Produktimport utanför EU | Inköp | Import 25,5% | Bf-värde för transaktioner | 1 | |
310 Produktimport utanför EU | Inköp | Import 14% | Bf-värde för transaktioner | 1 | |
310 Produktimport utanför EU | Inköp | Import 10% | Bf-värde för transaktioner | 1 | |
310 Produktimport utanför EU | Inköp | Import 0% | Bf-värde för transaktioner | 1 | |
311 Varuförsäljning till andra EU-länder | Försäljning | EU, gemenskapsförsäljning (varor) | Bf-värde för transaktioner | -1 | |
312 Försäljning av tjänster till andra EU-länder | Försäljning | EU, gemenskapsförsäljning (tjänster) | Bf-värde för transaktioner | -1 | |
313 Varuinköp från andra EU-länder | Inköp | EU 25,5 % (varor) | Bf-värde för transaktioner | 1 | |
313 Varuinköp från andra EU-länder | Inköp | EU 14 % (varor) | Bf-värde för transaktioner | 1 | |
313 Varuinköp från andra EU-länder | Inköp | EU 10 % (varor) | Bf-värde för transaktioner | 1 | |
313 Varuinköp från andra EU-länder | Inköp | EU 0 % (varor) | Bf-värde för transaktioner | 1 | |
314 Inköp av tjänster från andra EU-länder | Inköp | EU 25,5 % (tjänster) | Bf-värde för transaktioner | 1 | |
314 Inköp av tjänster från andra EU-länder | Inköp | EU 14 % (tjänster) | Bf-värde för transaktioner | 1 | |
314 Inköp av tjänster från andra EU-länder | Inköp | EU 10 % (tjänster) | Bf-värde för transaktioner | 1 | |
318 Skatt på inköp av byggtjänster | Inköp | Omvänd skatsskyldighet inom byggsektorn 25,5 % | Avdragsgillt bf-värde | 0.255 | |
319 Försäljning av byggtjänster | Försäljning | Omvänd skatsskyldighet inom byggsektorn 25,5 % | Bf-värde för transaktioner | -1 | |
320 Inköp av byggtjänster | Inköp | Omvänd skatsskyldighet inom byggsektorn 25,5 % | Bf-värde för transaktioner | 1 |
Momsstatusar för inköp och delvis avdragsrättsprocent
När verifikatsraden har valts som inköp i kolumnen Momstyp, kan en avdragsrättsprocent för moms väljas i kolumnen Momsavdrags-%. Med detta val bestäms hur stor del av momsen för det aktuella verifikat som är avdragsgill. Förvarda värdet för avdragsrätten är 100 %, men standardprocenten kan ändras i vyn Förvalda värden för moms. Om en ny avdragsrättsprocent (t.ex. 50 %) läggs till i vyn Förvalda värden för moms, visas detta val i rullgardinsmenyn för kolumnen Momsavdrags-% på verifikatsraden.
Olika momsstatusar för inköp beter sig något olika i förhållande till delvis avdragsrättsprocent, vilket i detta sammanhang avser någon annan avdragsrättsprocent än standardvärdet på 100 %. Logiken i följande exempel gäller både situationer där avdragsrättsprocenten är helt noll och situationer där avdragsrättsprocenten är till exempel 20, 50 eller 70.
Inhemsk status
När ALV-statusen för en noteringspost på en momsberäkning och deklaration för skatter på eget initiativ har valts till Inhemsk, och avdragsrätten för denna export är t.ex. 50%, och denna verifikation granskas på dess egen bokföringssida, visas det skattefria värdet i kolumnen Bf-värde för noteringsraden i sin helhet.
och i momskolumnen visas hela momsen.
Detta innebär att även om en momsavdragsrättsprocent på 50% har valts för den aktuella raden, så syns inte bokföringen av 50% av beloppet som en kostnad på radens kostnadskonto (dvs. den icke-avdragsgilla delen) genom själva verifikatet. Om denna specifika exportpost dock granskas t.ex. från rapporten Konton och Transaktioner, så finns det ett värde på det aktuella kostnadskontot som inkluderar både
- det skattefria beloppet och
- den icke-avdragsgilla 50% andelen av den totala mervärdesskatten som ska dras av.
Således ser man att den icke-avdragsgilla 50% andelen av mervärdesskatten har bokförts som en kostnad på den ursprungliga kostnadskontot för transaktionsraden.
På momsberäkningen visas däremot hälften av den totala mervärdesskatten från detta verifikat, som bokförs på konto 2930. På deklarationen för skatter på eget initiativ visas detta 50% belopp som en avdragsgill och återbetalningsbar skatt för den aktuella perioden. På bokföringssida av deklarationen för skatter på eget initiativ bildar denna transaktion motsvarande 50% avdragsrättsbelopp på kontona 2930 (där momsberäkningens transaktion avräknas) och 2935 (som avräknas i framtiden när det återbetalningsbara beloppet bokförs t.ex. genom kontoutdraget på samma bokföringskonto).
Momsstatusar som kräver korrigeringar
Om följande momsstatusar används med en delvis avdragsrätt på 50% som i det tidigare exemplet, måste den icke-avdragsgilla mervärdesskatten bokföras manuellt på kostnadskontot vid skapandet av deklarationen för skatter på eget initiativ.
- EU 25,5/14/10 % (varor)
- EU 25,5/14/10 % (tjänster)
- Import 25,5/14/10%
- Omvänd skattskyldighet 25,5/14/10%
- Omvänd skattskyldighet för byggsektorn 25,5 %
Vid skapandet av deklarationen för skatter på eget initiativ bildas en betalningssaldo för den icke-avdragsgilla delen på bokföringssidan av deklarationen för skatter på eget initiativ, som bokförs som standard på kontona 2930 och 2935. Innehållet på konto 2935 avräknas senare genom en motbokning som uppstår t.ex. genom kontoutdraget på samma bokföringskonto. Bokningen på konto 2930 måste dock korrigeras med den icke-avdragsgilla mervärdesskatten.
Den nödvändiga korrigeringen kan göras t.ex. på bokföringssidan för den deklarationen för skatter på eget initiativ eller på ett separat memorialverifikat. På bokföringssidan ska två transaktioner läggas till med knappen Lägg till transaktion,
- varav den första korrigerar saldot på konto 2930 med den icke-avdragsgilla mervärdesskatten som bildades som standard vid skapandet av deklarationen för skatter på eget initiativ på bokföringssidan av deklarationen för skatter på eget initiativ,
- och den andra överför denna icke-avdragsgilla mervärdesskatt till det ursprungliga kostnadskontot för inköpsfakturan, så att den bokförs som en icke-avdragsgill kostnad i bokföringen.
Om korrigeringen görs på den deklarationen för skatter på eget initiativ,
- ska bokföringsdatumet för korrigeringen som standard vara datumet i fältet Verifikatsdatum på bokföringssidan av deklarationen för skatter på eget initiativ,
- och inga momsstatusar kan läggas till på de tillagda transaktionsraderna på bokföringssidan av deklarationen för skatter på eget initiativ (vilket inte heller ska göras, så att korrigeringsbokningen inte längre visas på framtida momsberäkningar och deklarationer för skatter på eget initiativ).
Om korrigeringen istället görs på ett separat memorialverifikat,
ska bokföringsdatumet för korrigeringen anges i fältet Verifikatsdatum på memorialverifikatets bokföringssida till önskat datum,
och momsstatusen Ingen momsbehandling ska väljas för de tillagda transaktionsraderna (och även för hela verifikatet om verifikatet endast innehåller den aktuella korrigeringen). Detta är en viktig åtgärd för att säkerställa att korrigeringen inte visas på framtida momsberäkningar och deklarationer för skatter på eget initiativ på grund av förvalda momsstatusen (Inhemsk) för memorialverifikatet, vilket inte ska ske i detta fall.
Efter den beskrivna korrigeringen kommer kostnadskontot slutligen att innehålla fakturans skattefria belopp samt den icke-avdragsgilla 50% andelen av mervärdesskatten. Denna icke-avdragsgilla andel väntar också på framtida betalning av den redovisade skatten på konto 2935.